風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1:
取得的財(cái)政票據(jù)類通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣增值稅
提醒:
取得的通行費(fèi)票據(jù)首先要看看蓋章是財(cái)政監(jiān)制章還是稅務(wù)監(jiān)制章,也就是說(shuō),財(cái)政票據(jù)類的通行費(fèi)發(fā)票不能抵扣,稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票才可以抵扣,同時(shí)公司車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策:
根據(jù)《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2016]86號(hào))規(guī)定,自2016年8月1日起,增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3% 
一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2:
取得的預(yù)付卡發(fā)票不得在企業(yè)企業(yè)所得稅前扣除
提醒:
對(duì)于企業(yè)購(gòu)買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定稅前扣除,在購(gòu)買或充值環(huán)節(jié),只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票,預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
政策:
根據(jù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定:
(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。……
(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。 
同時(shí),天津國(guó)稅在16年匯算答疑中答復(fù):
在企業(yè)所得稅方面,如果你購(gòu)進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候,取得了發(fā)票,如果沒實(shí)際使用,應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的,只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候,憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3:
企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票銷售方?jīng)]有填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的不得作為稅收憑證
提醒:
個(gè)人消費(fèi)者索取增值稅普通發(fā)票時(shí),不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。
政策:
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)第一條:
自2017年7月1日起,購(gòu)買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4:
取得的未按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票以及未正確選擇對(duì)應(yīng)稅收分類編碼開具的發(fā)票將被嚴(yán)查
提醒:
下一步稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人的以下2種情況進(jìn)行監(jiān)控和追查:
1、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票;
2、 是否正確、規(guī)范的選擇對(duì)應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。
政策:
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))和《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))文件要求,使用增值稅發(fā)票開票軟件的納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5:
取得的應(yīng)該在發(fā)票備注欄注明相關(guān)內(nèi)容但是未按規(guī)定注明的屬于不合規(guī)發(fā)票
提醒:
對(duì)于常見的建筑業(yè)發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、出租不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票以及貨物運(yùn)輸服務(wù)等應(yīng)特別關(guān)注一下備注欄是否注明了相關(guān)內(nèi)容。
政策:
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條  增值稅發(fā)票開具:
(三)提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
(四)銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
(五)出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)第一條規(guī)定:
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6:
取得的票款不一致的增值稅專用發(fā)票不得作為增值稅抵扣憑證
提醒:
取得發(fā)票,應(yīng)注意“三流一致”,切記不得從第三方取得虛開的發(fā)票。
政策:
國(guó)稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定:“購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的對(duì)象,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。”
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7:
對(duì)于匯總開具專用發(fā)票但是未提供《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的專票不得抵扣增值稅。
提醒:
取得的若是沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
政策:
國(guó)稅發(fā)156號(hào)第十二條規(guī)定:一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8:
取得的適用增值稅稅率錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票不得抵扣增值稅。
提醒:
取得稅率不正確增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不屬于善意取得發(fā)票,即便是認(rèn)證了也不得抵扣,需要補(bǔ)交稅款,并繳納相應(yīng)的罰款與滯納金。
政策:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第九條規(guī)定:“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9:
取得不得抵扣但是卻抵扣了增值稅的專用發(fā)票應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
提醒:
對(duì)于個(gè)人消費(fèi)、集體福利、業(yè)務(wù)招待等即便是取得了增值稅專用發(fā)票,也不得抵扣增值稅。
政策:
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。福利費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅「2016」36號(hào)),增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
本文來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)視野
本文作者:郝守勇
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