近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號），對出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅的管理做出進一步的規(guī)定，公告全文如下：

為準確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進一步規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局細化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，以下簡稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請辦理出口退（免）稅資格認定時，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認定申請表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準變更當月的《免抵退稅申報匯總表》中“當期應(yīng)退稅額”填報在批準變更次月的《增值稅納稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機關(guān)對其按照原退（免）稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報業(yè)務(wù)及申請開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報系統(tǒng)生成、報送。在出口退稅申報系統(tǒng)信息生成、報送功能升級完成前，涉及需報送的電子數(shù)據(jù)，可暫報送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費下載或由主管稅務(wù)機關(guān)免費提供。

（二）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)先通過稅務(wù)機關(guān)提供的遠程預(yù)申報服務(wù)進行退（免）稅預(yù)申報，在排除錄入錯誤后，方可進行正式申報。稅務(wù)機關(guān)不能提供遠程預(yù)申報服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報。

出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)，可進行正式退（免）稅申報，但退（免）稅需在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對電子信息審核通過后方能辦理。

（三）在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進行正式退（免）稅申報時須提供的原始憑證，應(yīng)按明細申報表載明的申報順序裝訂成冊。

（五）2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的*9計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標準向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可申報退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件申報出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）?！豆芾磙k法》第四條第（一）項*9款和第五條第（一）項*9款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項第二款和第五條第（一）項第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求填報《出口貨物離岸價差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進料加工出口貨物退（免）稅的申報及手（賬）冊核銷業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》第四條第（三）項停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù)的進料加工手（賬）冊，按原辦法辦理免抵退稅申報、進口料件申報、手（賬）冊核銷（電子賬冊核銷指海關(guān)辦結(jié)一個周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進料加工計劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機關(guān)辦理過進料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)，2013年度進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為該期間稅務(wù)機關(guān)已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實際分配率。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計算并與企業(yè)確認2013年度進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊核銷的企業(yè)，當年進料加工業(yè)務(wù)的計劃分配率為2013年7月1日后首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報2013年7月1日以后進料加工手（賬）冊的進料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《進料加工企業(yè)計劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進料加工出口貨物的免抵退稅申報

對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報。

進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當期全部出口貨物的離岸價扣除當期全部進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進口料件金額后的余額計算免抵退稅額。