2014年11月CFO稅務(wù)指南：新稅法速遞，這篇財經(jīng)財稅資訊是11月19日新鮮出爐的哦。
　　內(nèi)容摘要：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級稅務(wù)機關(guān)必須進一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問題。
　　稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于進一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知》指出，為確保支持小微企業(yè)發(fā)展政策的落實，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志多次作出重要批示，今年上半年以來，國務(wù)院還組織對多個省市開展了工作督導(dǎo)。稅務(wù)總局明確提出，各級稅務(wù)機關(guān)要進一步提高思想認識，高度重視小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實工作，并提升到“政治任務(wù)”層面，列入重要議事日程。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策“含金量”高，各級稅務(wù)機關(guān)必須進一步采取有效措施，解決政策執(zhí)行“最后一公里”問題。要充分認識到“尸位素餐是腐敗，不作為的‘懶政’也是腐敗”，進一步應(yīng)用工作督查和績效考核手段，增強基層稅務(wù)機關(guān)落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力。
　　12月1日起實施煤炭資源稅改革
　　經(jīng)國務(wù)院批準，煤炭資源稅將由從量計征改為從價計征，稅率幅度為2%～10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府擬定。納稅人2014年12月1日前開采或洗選的應(yīng)稅煤炭，在2014年12月1日后銷售和自用的，按上述規(guī)定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷售應(yīng)稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的，按上述規(guī)定繳納資源稅。
　　政策點評：資源稅屬于地方稅種。煤炭資源稅改革的目的是為促進資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護，推動轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，規(guī)范資源稅費制度。稅率提高將會導(dǎo)致資源價格上漲，中央政府為此采取的措施是同步清理涉煤收費基金（所謂清費立稅），在不增加資源生產(chǎn)企業(yè)總體負擔的同時，達到優(yōu)化稅制目的。煤炭資源稅費改革是財稅體制改革的重要突破口，其他礦產(chǎn)品資源稅改革也將按照以上原則全面推進。
　　提高原油天然氣資源稅適用稅率
　　自2014年12月1日起，原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。
　　政策點評：減一點費，增一點稅。2011年，我國已對石油和天然氣資源稅改為從價計征。
　　全面清理涉及煤炭原油天然氣各項收費基金
　　財政部和國家發(fā)改委日前聯(lián)合下發(fā)通知，自2014年12月1日起，在全國范圍統(tǒng)一將煤炭、原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收煤炭、原油、天然氣價格調(diào)節(jié)基金，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西）、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補償費（青海）、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費（新疆）。凡違反行政事業(yè)性收費和政府性基金審批管理規(guī)定，越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。屬于重復(fù)設(shè)置、不能適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和財稅體制改革要求的不合理收費，也應(yīng)清理取消。對確需保留的收費項目，應(yīng)報經(jīng)省級人民政府批準后執(zhí)行。
　　政策點評：實施煤炭資源稅改革后的相關(guān)配套措施。
　　煤炭進口關(guān)稅恢復(fù)實施最惠國稅率
　　自2014年10月15日起，取消無煙煤、煉焦煤、煉焦煤以外的其他煙煤、其他煤、煤球等燃料的零進口暫定稅率，分別恢復(fù)實施3%、3%、6%、5%、5%的最惠國稅率。
　　政策點評：政策將對進口煤市場形成影響，有助于國內(nèi)煤炭行業(yè)。近期我國除了取消進口煤炭零關(guān)稅，相關(guān)部委還曾專門下發(fā)煤礦限產(chǎn)令，覬覦扭轉(zhuǎn)煤炭生產(chǎn)嚴重供大于求局面。
　　進一步明確小微企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅具體政策
　　自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。
　　政策點評：政策旨在對按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目、專用發(fā)票開具等相關(guān)事項進行明確。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨運專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可申請退稅。
　　發(fā)布《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》
　　《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》共分四章十六條。主要內(nèi)容包括：稅務(wù)登記、退（免）稅資格認定管理；退稅申報、審核管理以及附則。自2014年10月1日起執(zhí)行。
　　政策點評：今年9月1日，財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國統(tǒng)一實施。為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行，制定了上述管理辦法。新的管理辦法進一步擴大了享受出口退稅政策融資租賃企業(yè)范圍。
　　調(diào)整小規(guī)模納稅人納稅申報表
　　稅務(wù)總局日前對增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）格式進行調(diào)整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容，進一步做了調(diào)整細化，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報；二是在“稅款計算”欄目中的新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
　　政策點評：匹配于小微企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實施。
　　明確貨運業(yè)增值稅發(fā)票開具事項
　　我國目前正在試運行的稅控系統(tǒng)打通整合軟件中增加了《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》功能，系統(tǒng)試運行期間，實際受票方或承運人申請開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》，不再出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》。
　　政策點評：目前企業(yè)開具紅字專用發(fā)票過程非常繁瑣。通常情況是購買方先要向稅務(wù)機關(guān)申請，稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方再給銷售方，銷售方才能開具紅字增值稅專用發(fā)票。為提高辦稅效率，稅務(wù)總局擬取消申請開具紅字增值稅專用發(fā)票審核，后續(xù)管理辦法值得關(guān)注。
　　《發(fā)票管理辦法實施細則》修改征求意見
　　稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》原法規(guī)第五條：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省以上稅務(wù)機關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票。”修改為：“用票單位可書面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。”
　　政策點評：與涉稅行政審批制度改革相關(guān)。
　　《稅務(wù)登記管理辦法》修改征求意見
　　稅務(wù)總局日前決定對《稅務(wù)登記管理辦法》作11項修改。其中比較重要的條款是“納稅人提交的有關(guān)變更登記的證件、資料齊全的，應(yīng)如實填寫稅務(wù)登記變更表，符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當日辦理；不符合規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知其補正。”
　　政策點評：適應(yīng)行政審批制度涉稅事項改革的需要。
　　發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》
　　近日，國家發(fā)改委發(fā)布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，自2014年10月1日起實施。鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　政策點評：中共中央、國務(wù)院《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》明確，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所謂“西部地區(qū)”，包括：重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆（含生產(chǎn)建設(shè)兵團）、內(nèi)蒙和廣西。
　　重大稅收違法案件信息按季公布
　　從2014年10月1日開始，重大稅收違法案件信息按季公布。稅務(wù)機關(guān)在每季度終了后30日內(nèi)，在門戶網(wǎng)站上進行公布。首次公布的案件信息為2013年和2014年前三季度符合公布條件的案件信息。稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站設(shè)置“重大稅收違法案件信息”專欄，各級稅務(wù)機關(guān)參照總局門戶網(wǎng)站“重大稅收違法案件信息”專欄式樣，在其門戶網(wǎng)站設(shè)置“重大稅收違法案件信息”專欄。
　　政策點評：稅務(wù)總局認為，實施“黑名單”制度，可以有效發(fā)揮稅收職能作用，促進社會信用體系建設(shè)。
　　來源：首席財務(wù)官

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