日前在北京召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，2016年及今后一個(gè)時(shí)期，“積極的財(cái)政政策要加大力度，實(shí)行減稅政策，階段性提高財(cái)政赤字率，在適當(dāng)增加必要的財(cái)政支出和政府投資的同時(shí)，主要用于彌補(bǔ)降稅帶來(lái)的財(cái)政減收，保障政府應(yīng)該承擔(dān)的支出責(zé)任。”中央確定，將“降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費(fèi)，清理各種不合理收費(fèi)，營(yíng)造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。”降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，精簡(jiǎn)歸并“五險(xiǎn)一金”。國(guó)務(wù)院辦公廳最近下發(fā)的《關(guān)于加快發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的指導(dǎo)意見》要求，創(chuàng)新財(cái)稅政策，加大促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅、金融、價(jià)格、土地政策引導(dǎo)支持。適時(shí)推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，研究將尚未試點(diǎn)的生活性服務(wù)行業(yè)納入改革范圍。科學(xué)設(shè)計(jì)生活性服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”改革方案，合理設(shè)置生活性服務(wù)業(yè)增值稅稅率。發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，創(chuàng)新財(cái)政資金使用方式，大力推廣政府和社會(huì)資本合作（PPP）模式，運(yùn)用股權(quán)投資、產(chǎn)業(yè)基金等市場(chǎng)化融資手段支持生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展。對(duì)免費(fèi)或低收費(fèi)向社會(huì)開放的公共體育設(shè)施按照有關(guān)規(guī)定給予財(cái)政補(bǔ)貼。
在部分地區(qū)先行試點(diǎn)商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)稅抵扣政策
實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)為：北京市、上海市、天津市、重慶市，以及石家莊市、太原市、呼和浩特市、沈陽(yáng)市、長(zhǎng)春市、哈爾濱市、蘇州市、寧波市、蕪湖市、福州市、南昌市、青島市、鄭州市、武漢市、株洲市、廣州市、南寧市、?？谑小⒊啥际?、貴陽(yáng)市、曲靖市、拉薩市、寶雞市、蘭州市、西寧市、銀川市、庫(kù)爾勒市。
政策點(diǎn)評(píng)：合規(guī)的商業(yè)健康保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合下列條件的產(chǎn)品：健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
明確健康險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
自2016年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除，單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買，或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買健康險(xiǎn)，單位負(fù)擔(dān)部分可視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除；個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，則不得稅前扣除。
政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)定，保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。
統(tǒng)一納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑
《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時(shí)間為評(píng)價(jià)年度12月31日。評(píng)價(jià)年度內(nèi)，納稅人經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。
政策點(diǎn)評(píng)：為規(guī)范納稅信用管理，2014年稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》。2015年4月，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)首次使用新的納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式完成了2014年度納稅信用評(píng)價(jià)工作，各地反饋希望總局進(jìn)一步明確納稅信用評(píng)價(jià)的相關(guān)業(yè)務(wù)操作口徑和納稅信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)使用的文書式樣及工作要求。稅務(wù)總局為此對(duì)《信用管理辦法》相關(guān)業(yè)務(wù)操作口徑進(jìn)行了梳理明確。
明確內(nèi)地與香港基金互認(rèn)稅收政策
對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
政策點(diǎn)評(píng)：內(nèi)地與香港基金互認(rèn)被視為內(nèi)地基金市場(chǎng)向離岸基金開放的一項(xiàng)重大突破，讓兩地市場(chǎng)的投資者有更多元化的基金產(chǎn)品選擇。2015年12月18日，相關(guān)部門宣布，已經(jīng)注冊(cè)了首批3只香港互認(rèn)基金和4只內(nèi)地互認(rèn)基金，額度為資金進(jìn)出各3000億元人民幣。2015年5月22日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)與香港證監(jiān)會(huì)正式簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)安排的監(jiān)管合作備忘錄》，同時(shí)發(fā)布《香港互認(rèn)基金管理暫行規(guī)定》。至2015年底，中國(guó)證監(jiān)會(huì)共收到并受理17只香港互認(rèn)基金產(chǎn)品的注冊(cè)申請(qǐng)，香港證監(jiān)會(huì)共受理超過(guò)30只內(nèi)地互認(rèn)基金的注冊(cè)申請(qǐng)。
2016年進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整
《2016年關(guān)稅調(diào)整方案》自2016年1月1日起實(shí)施。2016年中國(guó)與冰島、瑞士、哥斯達(dá)黎加、秘魯、新西蘭自貿(mào)協(xié)定以及內(nèi)地與港澳更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排等7個(gè)協(xié)定實(shí)施進(jìn)一步降稅。同時(shí)，根據(jù)我國(guó)2012年在APEC框架下對(duì)部分環(huán)境產(chǎn)品降稅的承諾，2016年將實(shí)施稅率高于5%的27項(xiàng)環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，主要有污泥干燥機(jī)、垃圾焚燒爐、太陽(yáng)能熱水器、風(fēng)力發(fā)電機(jī)組等。2016年關(guān)稅調(diào)整繼續(xù)鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)亟需的先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以暫定稅率方式降低高速電力機(jī)車的牽引變流器、電視攝像機(jī)取像模塊、純電動(dòng)或混合動(dòng)力汽車用電機(jī)控制器總成、無(wú)鉻鞣劑、牛羊油脂等商品的進(jìn)口關(guān)稅。為充分發(fā)揮關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)作用，根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)滿足需求情況，2016年將對(duì)自動(dòng)絡(luò)筒機(jī)等部分商品關(guān)稅進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)，還將取消磷酸、氨和氨水等商品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低生鐵、鋼坯等商品的出口關(guān)稅。
政策點(diǎn)評(píng)：值得關(guān)注的是，在供給側(cè)改革大背景下，降低日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅業(yè)已成為提升國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)需求的一個(gè)重大舉措。2015年6月1日，我國(guó)以暫定稅率方式降低了護(hù)膚品、西裝、短統(tǒng)靴、紙尿褲等日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率。為豐富國(guó)內(nèi)消費(fèi)者購(gòu)物選擇，適應(yīng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)升級(jí)需求，2016年我國(guó)適度擴(kuò)大日用消費(fèi)品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進(jìn)口關(guān)稅稅率相對(duì)較高、進(jìn)口需求彈性較大的箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽(yáng)鏡等商品的進(jìn)口關(guān)稅。
中國(guó)與澳、韓自貿(mào)協(xié)定正式生效
2015年12月20日，中國(guó)—澳大利亞、中國(guó)—韓國(guó)自貿(mào)協(xié)定正式生效，生效當(dāng)天已經(jīng)實(shí)施*9步降稅，2016年1月1日實(shí)施第二步降稅。
政策點(diǎn)評(píng)：上述兩個(gè)協(xié)定實(shí)施后，中韓自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下，6108個(gè)稅號(hào)項(xiàng)下中國(guó)原產(chǎn)貨物、1649個(gè)稅號(hào)項(xiàng)下韓國(guó)原產(chǎn)貨物將在對(duì)方立即享受零關(guān)稅；中澳自貿(mào)協(xié)定項(xiàng)下，5662個(gè)稅號(hào)項(xiàng)下中國(guó)原產(chǎn)貨物、2402個(gè)稅號(hào)項(xiàng)下澳大利亞原產(chǎn)貨物將在對(duì)方立即享受零關(guān)稅。
發(fā)布《車船稅管理規(guī)程》
自2016年1月1日起開始實(shí)施的《車船稅管理規(guī)程（試行）》共計(jì)六章25條，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理，以及風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收車船稅，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應(yīng)當(dāng)依據(jù)車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收取機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單及保費(fèi)發(fā)票作為代收稅款憑證。已繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
政策點(diǎn)評(píng)：我國(guó)的車船稅法及其實(shí)施條例自2012年施行以來(lái)，遇到一些亟待明確或細(xì)化的問(wèn)題，為此，稅務(wù)總局制定了上述《規(guī)程》。
本文來(lái)源：首席財(cái)務(wù)官；作者：盛立中