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小編導(dǎo)讀：煤炭資源費改稅、取締地方違規(guī)煤炭收費基金、煤炭資源稅稅率定為9%……內(nèi)蒙古煤炭資源稅從價計征改革已于去年正式實施。這些改革能給煤炭行業(yè)帶來哪些變革？可以提升行業(yè)管理效率嗎？可以釋放減負紅利嗎？可以讓行業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展嗎？值得我們好好分析一下。
根據(jù)國家統(tǒng)一部署，2014年12月1日起，內(nèi)蒙古煤炭資源稅從價計征改革正式實施，自治區(qū)首先將煤炭礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家批復(fù)并結(jié)合實際，自治區(qū)政府將內(nèi)蒙古的煤炭資源稅稅率確定為9%。自治區(qū)財政廳、自治區(qū)地稅局發(fā)布煤炭資源稅從價計征實施辦法和自治區(qū)煤炭資源稅洗選煤折算率。同時，自治區(qū)公布了《全區(qū)涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金目錄清單》，要求全部取締地方政府自行設(shè)立的涉煤收費基金。
經(jīng)測算，與改革前相比，全區(qū)煤炭企業(yè)實際稅費平均負擔降低4個百分點以上，2015年預(yù)計全區(qū)煤炭企業(yè)減負達103億元以上。
作為煤炭資源大區(qū)，內(nèi)蒙古的煤炭產(chǎn)銷量居全國首位，與煤炭相關(guān)的產(chǎn)業(yè)占全區(qū)經(jīng)濟規(guī)模的1/3左右。煤炭資源稅改革究竟能釋放哪些紅利，給內(nèi)蒙古經(jīng)濟社會發(fā)展帶來哪些影響，當前效應(yīng)是否顯現(xiàn)？
減負紅利逐步釋放
清費立稅，從量計征改為從價計征，并執(zhí)行9%的稅率，煤炭資源稅改革在內(nèi)蒙古的實施效果究竟怎么樣？內(nèi)蒙古財政部門和地稅部門一直緊密跟蹤。
數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)蒙古的煤炭資源稅征管順暢運行，目前改革初見成效，稅增費減，煤炭企業(yè)總體負擔率下降，煤企“減負”紅利正在逐步釋放。
“這次改革可以實現(xiàn)價稅的正比例關(guān)系，適當減輕納稅人的負擔，特別是還減少了煤炭企業(yè)不合理的涉煤收費基金，煤炭企業(yè)非常歡迎。”內(nèi)蒙古的一名基層稅務(wù)人員如是說。
實施改革一個月的情況顯示，鄂爾多斯市、錫林郭勒盟等煤炭主產(chǎn)區(qū)企業(yè)總體減負。
神華準格爾能源有限責任公司為中央企業(yè)，資源稅改革后，該企業(yè)所承擔的和資源稅相關(guān)的稅、費負擔降低了約1.51元∕噸。2015年全年銷量預(yù)計約實現(xiàn)3000萬噸，按照2014年的平均售價來估算，全年預(yù)計將少繳資源稅及相關(guān)費4500余萬元。
內(nèi)蒙古伊泰京粵酸刺溝礦業(yè)有限責任公司為地方煤礦，2014年噸煤負擔的資源稅及各種稅費為17.2元；改革后按照“立稅清費”的思想、停征其繳納的政府規(guī)費，將大大減輕了企業(yè)負擔，該企業(yè)銷售的噸煤稅費負擔將降低約5.86元，2015年預(yù)計將減輕稅費負擔約6000多萬。
記者了解到，按照清費立稅的原則，此次煤炭資源稅改革是在全面清理涉煤收費基金的基礎(chǔ)上進行的。從前兩個納稅期來看，實行從價計征之后，內(nèi)蒙古已同期清理收費基金11億元。
經(jīng)測算，2015年自治區(qū)煤炭企業(yè)減負103億元以上，其中，鄂爾多斯市煤炭企業(yè)（含央企）預(yù)計減負約92億元以上，其他盟市地區(qū)煤炭企業(yè)減負預(yù)計約11億元以上。
改革后，《全區(qū)涉企行政事業(yè)性收費和政府性基金目錄清單》之外明令取消的收費，個別地方仍在征收。為此，自治區(qū)政府堅持“清費立稅”原則，加強對涉企行政事業(yè)性收費項目和收費標準等執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，堅決查處違規(guī)收費行為，確保資源稅改革順利推進。
9%稅率影響幾何？
不可否認，來自于煤炭行業(yè)的稅收收入在內(nèi)蒙古地方財政收入中占舉足輕重的作用。
“以前的煤炭資源稅從量定額計征中計稅依據(jù)缺乏收入彈性、調(diào)節(jié)機制不靈活。同時，煤炭企業(yè)還需繳納一些收費基金，與資源稅在性質(zhì)、征收環(huán)節(jié)及對象、方式等方面基本雷同，存在費重稅輕、稅費結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題。”自治區(qū)地稅局一名相關(guān)負責人介紹說。
從價計征，內(nèi)蒙古將煤炭資源稅稅率確定為9%，這一稅率的擬定過程是怎樣的呢？
據(jù)了解，從2013年始，自治區(qū)財政廳、地稅局多次深入主要產(chǎn)煤區(qū)、重點產(chǎn)煤企業(yè)開展調(diào)查研究，并就煤炭資源稅改革征求了各方面的意見。煤炭資源稅改革實施后，財政廳會同地稅局按照財政部、稅務(wù)總局擬定稅率方法，認真測算并提出了內(nèi)蒙古煤炭資源稅擬定稅率建議，經(jīng)自治區(qū)黨委、政府決策報請國家審批。根據(jù)國家批復(fù)文件并結(jié)合內(nèi)蒙古實際，自治區(qū)綜合考慮資源賦存條件、收費（基金）清理、納稅人承受能力及國家授權(quán)稅率上限等因素基礎(chǔ)上，從提高內(nèi)蒙古公共財政保障能力，促進資源環(huán)境可持續(xù)發(fā)展角度，將內(nèi)蒙古煤炭資源稅適用稅率確定為9%，這一稅率與改革前全區(qū)煤炭企業(yè)“一稅兩費” （煤炭資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、價格調(diào)節(jié)基金；下同）負擔水平基本持平，加之考慮洗選煤折算率抵減因素，內(nèi)蒙古煤炭資源稅實際稅率比9%的名義稅率低，保證了煤炭企業(yè)總體負擔不增加。
據(jù)統(tǒng)計，2015年1-2月，內(nèi)蒙古煤炭資源稅共申報17億元，入庫14億元，與上年同期從量計征的“一稅兩費”申報額相比，下降14.5%，入庫額下降29.7%。其中，1月份煤炭資源稅申報10.6億元，入庫8.3億元，同比分別下降5.7%和26.5%。2月份煤炭資源稅申報6.4億元，入庫5.7億元，同比分別下降55.1%和73.7%。初步統(tǒng)計，今年1-3月份，內(nèi)蒙古煤炭資源稅申報入庫19.5億元，與改革前從量計征的“一稅兩費”申報額相比，下降61%。這些數(shù)據(jù)表明，改革后，內(nèi)蒙古煤炭企業(yè)“一稅兩費”負擔水平，與改革前相比下降。
這次改革，除了減少企業(yè)負擔外，也建立了資源稅對煤炭產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)的長效機制，提高了資源稅在煤炭價格形成機制中的正向調(diào)節(jié)作用，有利于實現(xiàn)公平稅負。同時，作為地方稅種，有利于完善地方稅體系，為地方政府提供了較為穩(wěn)定的稅收收入。
促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
人們不禁要問，除了減負增稅，資源稅改革還能為我們內(nèi)蒙古帶來什么？
以內(nèi)蒙古重要的煤炭開采地鄂爾多斯市準格爾旗為例，南部精煤區(qū)產(chǎn)煤的發(fā)熱量較高，而東西部產(chǎn)煤區(qū)的發(fā)熱量較低，南部區(qū)產(chǎn)煤的噸煤售價也要高于東部區(qū)75元左右。
在改革前，南部煤炭企業(yè)和東部煤炭企業(yè)的稅負一樣，妨害了當?shù)孛禾科髽I(yè)的公平競爭。在同一個采煤區(qū)，由于開采出的煤質(zhì)存在差別，有些煤炭企業(yè)就會選擇煤質(zhì)較好的煤開采，一定程度上，造成煤炭資源的浪費。
煤炭資源稅改革后，平衡了當?shù)啬喜繀^(qū)與東、西部區(qū)煤炭企業(yè)的稅負，促進了資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護。
內(nèi)蒙古既是煤炭資源儲量大區(qū)又是國家重要的煤炭生產(chǎn)基地，煤炭資源得天獨厚。由于長期高強度的資源開發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)蒙古支柱產(chǎn)業(yè)單一、發(fā)展模式粗放、資源利用程度偏低、生態(tài)環(huán)境破環(huán)嚴重、資源枯竭問題突出，資源型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的深層次矛盾日益加劇，內(nèi)蒙古經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展面臨著嚴峻的形勢。
此次從價計征的計算方式中，還利用了優(yōu)惠政策來提高能效、促進煤炭清潔利用。如對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。對納稅人以自采原煤加工為洗選煤銷售的，按洗選煤銷售額乘以折算率作為計稅依據(jù)計征資源稅，無疑是對內(nèi)蒙古進行洗選和煤炭產(chǎn)品深加工的鼓勵。
自治區(qū)財政廳稅政處負責人表示，鑒于內(nèi)蒙古以煤為主的能源礦產(chǎn)資源現(xiàn)狀，改變內(nèi)蒙古煤炭資源稅計征方式，實行從價計征，對內(nèi)蒙古有重要的意義和作用。
“一是將使資源開采企業(yè)稅收負擔水平更趨合理，緩解了目前資源稅稅額偏低和稅負持續(xù)下降帶來的矛盾，可進一步發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)資源級差收入的作用，促進資源的開發(fā)利用更加合理，從而實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。有利于加快內(nèi)蒙古調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式，實現(xiàn)又好又快可持續(xù)發(fā)展。二是可使資源稅稅收與煤炭資源市場價格直接掛鉤，促進煤炭資源價格形成機制的轉(zhuǎn)變。三是可加速內(nèi)蒙古資源優(yōu)勢向經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢的轉(zhuǎn)化，對自治區(qū)財政自給能力的提高發(fā)揮重要作用，能夠進一步平衡國家在各民族地區(qū)礦產(chǎn)資源稅收政策尺度，促進各民族和諧團結(jié)，使內(nèi)蒙古各族人民更多的分享資源紅利，分享社會進步成果，實現(xiàn)自治區(qū)富民強區(qū)、和諧發(fā)展的目標”。
有專家也表示，改革實施后，減輕了資源企業(yè)負擔，優(yōu)化了地方投資環(huán)境，充實了地方財政收入，增加了地方可用財力。改革實施后，煤炭市場波動與資源稅稅源聯(lián)動，也增強了財稅機關(guān)資源稅收入預(yù)判的準確性和管理的科學(xué)性。
【鏈接】煤炭資源稅改后 一噸煤減負4元
國家稅務(wù)總局*7統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，煤炭資源稅改革后的前兩個月，內(nèi)蒙古、陜西、山西等25個產(chǎn)煤省份，企業(yè)繳納煤炭資源稅65.89億元，比從量定額方式征收的資源稅增加48.17億元，同時，清理涉煤收費基金70.51億元，清費幅度明顯高于增稅幅度。
分區(qū)域看，在25個產(chǎn)煤省份中，有22個省份煤炭企業(yè)負擔總體減輕。負擔率下降最多的是青海，下降了17.4個百分點。山西、陜西、內(nèi)蒙古三大重點產(chǎn)煤省份由于資源稟賦較好，實行從價計征之后，繳納資源稅從去年同期的16.9億元增加到今年的50億元，占全國資源稅的比例從66%上升到75.7%;同期清理收費基金分別為30億元、14億元和11億元，共計清理55億元，占全國清理涉煤收費基金的77.9%。
所謂資源稅，是為了保護和促進國有自然資源的合理開發(fā)與利用，適當調(diào)節(jié)資源級差收入而征收的一種稅收。不過我國大多數(shù)資源品種的稅收都是按照固定稅額征收的，和資源價格本身沒有聯(lián)系。從去年12月1日起，我國開始在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅改革，將原來按每噸固定稅額征收，改為按照銷售價格乘以規(guī)定稅率計征，稅率幅度為2%~10%，具體由各省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，改革后，煤炭企業(yè)總體負擔減少22.34億元，平均一噸煤減負4元左右。國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示，今后要重點警惕“收費”反彈。
不增加企業(yè)負擔，只是煤炭資源稅改革的前提之一，而最重要的目標則是通過“費”與“稅”的轉(zhuǎn)化，理順征收機制。
據(jù)介紹，改革前，對于企業(yè)來說，名目繁多的收費除了加重負擔，*5的問題還是不確定性。以內(nèi)蒙古地區(qū)為例，煤炭企業(yè)要交的煤炭價格調(diào)節(jié)基金，隨著地區(qū)不同會有差別，而市場環(huán)境不好時，地方政府也會對這項收費基金作出調(diào)整，不過這也給企業(yè)也帶來了一些麻煩。
相關(guān)人士表示，此次資源稅改革，一方面實現(xiàn)了稅收對煤炭資源價格的杠桿作用，另一方面實現(xiàn)了涉煤收費的全面清理，企業(yè)的稅負更合理、規(guī)范。
此外，專家也表示，實現(xiàn)“費”與“稅”的轉(zhuǎn)化，不僅規(guī)范了政府的收入體系，也將提高政府財政收入的利用效率，將原來分散于各部門的“碎片化”的收費統(tǒng)一納入一般政府公共收入賬本中管理。
本文來源：內(nèi)蒙古日報
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