編者按:相比去年,今年各地方加大清算土地增值稅的決心更大。事實(shí)上,自2014年起,國(guó)家稅務(wù)總局便要求各地加大土地增值稅的清算力度。
  據(jù)悉,在國(guó)稅總局要求下,2014年多地掀起土地增值稅清算潮,清算比例高達(dá)80%至90%,清繳力度空前。而在2015年,土地增值稅清算風(fēng)暴仍將繼續(xù)。
  “今年不比去年輕松。”接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪的多位專家表示,長(zhǎng)期以來(lái)靈活收繳的土地增值稅,現(xiàn)階段已成為地方重點(diǎn)清繳項(xiàng)目,這對(duì)于資金較充足的房企影響并不大,但對(duì)于中小房企來(lái)說(shuō)無(wú)疑是釜底抽薪。
  “年年都會(huì)有地方在搞土地增值稅清繳,嚴(yán)格地說(shuō),這是很不正常的。”北京大學(xué)一位財(cái)稅專家在接受記者采訪時(shí)坦承。
  事實(shí)上,在土地增值稅政策沒(méi)有變動(dòng)的情況下,“只有通過(guò)加強(qiáng)預(yù)征管理、加大欠稅收清理等征管手段,才能保證2015年稅收收入任務(wù)的完成。”西部某地一位官員表示,越是經(jīng)濟(jì)下滑,稅收征管的重任就越大。
  清繳風(fēng)暴來(lái)襲
  相比去年,今年各地方加大清算土地增值稅的決心更大。
  從有關(guān)渠道獲悉,湖南省株洲市地稅稽查局將土地增值稅清算檢查列為2015年的專項(xiàng)檢查主要項(xiàng)目。為確保土地增值稅專項(xiàng)檢查順利推進(jìn),株洲已于1月底舉辦土地增值稅專題培訓(xùn)班,對(duì)地稅稽查局全體干部及各縣區(qū)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行集中輪訓(xùn)。同時(shí),株洲市地稅稽查局還制定了《關(guān)于土地增值稅檢查創(chuàng)新管理辦法》,為土地增值稅清算檢查打開(kāi)方便之門。
  無(wú)獨(dú)有偶。今年寧夏的土地增值稅清繳工作也已展開(kāi)。
  “今年的任務(wù)不比去年少。”寧夏地稅局一位工作人員透露。據(jù)悉,今年寧夏地稅部門加大了土地增值稅清繳力度,將477戶房企納入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。
  近年來(lái),寧夏土地增值稅收入增長(zhǎng)迅猛,收入規(guī)模從2005年的1784萬(wàn)元飆升至2014年的58765萬(wàn)元,增長(zhǎng)約32倍。截至2014年12月31日,寧夏地方稅務(wù)局共管控房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)930戶,去年清算土地增值稅稅款1.53億元,占實(shí)際入庫(kù)的26.04%。
  不僅如此,自2011年以來(lái),寧夏地稅局還出臺(tái)規(guī)范性文件要求,“土地增值稅清算申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)”,提高了土地增值稅征管質(zhì)效。
  事實(shí)上,自2014年起,國(guó)家稅務(wù)總局便要求各地加大土地增值稅的清算力度。“近兩年,地方財(cái)政收緊,加大土地增值稅清繳實(shí)屬無(wú)奈之舉。”4月15日,四川省一地市級(jí)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人向明俊對(duì)本報(bào)記者表示,從去年開(kāi)始,他們便完全按照超額累進(jìn)稅率分級(jí)征收土地增值稅,甚至進(jìn)行提前清繳。
  向明俊說(shuō),土地增值稅政策對(duì)大房企影響相對(duì)有限,但對(duì)中小型房企的沖擊更大。據(jù)統(tǒng)計(jì),就上市房企來(lái)看,截至2014年第三季度,在144家上市房企中,僅45家經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為正。其中,萬(wàn)科超過(guò)100億元,金投銀泰、西藏城投超過(guò)10億,其余23家房企僅超1億元,剩余19家經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流僅千萬(wàn)元甚至不足百萬(wàn)元。
  “為完成土地增值稅的目標(biāo),在現(xiàn)有政策不變動(dòng)的大勢(shì)下,通過(guò)加強(qiáng)預(yù)征管理、加大欠稅清理等征管手段,盡管有些無(wú)奈但還得繼續(xù)進(jìn)行。”前述西部官員說(shuō)。
  存廢爭(zhēng)議
  “加大力度清繳土地增值稅,盡管體現(xiàn)了稅收應(yīng)收盡收的原則,但也表明該稅種還不夠規(guī)范。”山西省某市地方稅務(wù)局一位官員表示。
  事實(shí)上,財(cái)稅專家對(duì)于土地增值稅的去留問(wèn)題一直爭(zhēng)論不休。在近日召開(kāi)的某財(cái)稅學(xué)術(shù)沙龍上,房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后土地增值稅的存廢問(wèn)題,便引發(fā)了一場(chǎng)激烈的討論。
  首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎把土地增值稅描述為“不上不下、不尷不尬”的稅種。所謂“不上不下”體現(xiàn)在征稅環(huán)節(jié),既不像增值稅、營(yíng)業(yè)稅那樣*9環(huán)節(jié)征收,也不像所得稅那樣算出損益環(huán)節(jié)征收;“不尷不尬”是指收入,土地增值稅在稅收收入中排在前7名之后,在全國(guó)稅收收入中僅占2.3%。“在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中,需要綜合考慮土地增值稅的定位與作用,不合適的話完全可以取消。”劉穎說(shuō)。
  現(xiàn)行土地增值稅開(kāi)征的初衷是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng),但多年來(lái)不管是對(duì)房市價(jià)格的控制還是對(duì)供求關(guān)系的調(diào)節(jié),其效果均不盡如人意。因此,有專家認(rèn)為,從未來(lái)的稅制改革角度看,應(yīng)把現(xiàn)行的土地增值稅合并到未來(lái)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”中一并考慮。
  “開(kāi)征土地增值稅的一個(gè)意愿便是增加財(cái)政收入。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅收研究所所長(zhǎng)曾康華在接受記者采訪時(shí)認(rèn)為,從保證財(cái)政收入的角度出發(fā),現(xiàn)在取消土地增值稅的可能性不大。“土地增值稅相當(dāng)于中石油、中石化的特別收益金,對(duì)地方政府財(cái)政收入功不可沒(méi),目前說(shuō)取消還不現(xiàn)實(shí)。”曾康華說(shuō)。
  存廢爭(zhēng)議還將繼續(xù)。一邊是呼吁把土地增值稅在未來(lái)稅改中進(jìn)行合并,一邊則是短期內(nèi)不會(huì)取消。“土地增值稅的改革是稅制改革的一部分,政府需要通盤考慮是否取消或合并。”北大法學(xué)院教授、國(guó)家稅務(wù)總局行政復(fù)議委員會(huì)委員劉劍文接受記者采訪時(shí)表示。
  對(duì)于地方來(lái)說(shuō),涉及土地方面的稅費(fèi)眾多,最重頭的是土地出讓金,如果在土地增值稅上把開(kāi)發(fā)商卡得太緊,那么就會(huì)影響地方財(cái)政收入。而十八屆三中全會(huì)提出完善房地產(chǎn)稅改革,不僅僅是改革公眾關(guān)注的房產(chǎn)稅,而且涉及類似土地增值稅這樣的稅種,也需要進(jìn)行改革。

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