【小編導(dǎo)讀】：近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)，將在全國符合條件的地區(qū)實施境外旅客購物離境退稅政策?！掇k法》明確了退稅商店的備案、退稅代理機(jī)構(gòu)的確定、退稅物品的銷售以及退稅辦理流程等內(nèi)容，為境外旅客進(jìn)行購物離境退稅提供了操作指南。
　　那么，稅務(wù)總局是在什么樣的背景下推出《辦法》?新政策的實施會給我國的旅游市場、我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來哪些新變化?境外游客購物離境退稅的政策要想順利推進(jìn)，還需要哪些配套的政策措施?帶著這些問題，《財會信報》記者采訪了業(yè)界專家。
　　離境退稅擴(kuò)至全國
　　早在2011年，我國就在海南開展了境外游客購物離境退稅的試點，積累了一定的經(jīng)驗。今年1月6日，財政部發(fā)布《關(guān)于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(以下簡稱《公告》)規(guī)定，在海南試點政策的基礎(chǔ)上，將境外旅客購物離境退稅政策的實施范圍擴(kuò)大
　　至全國符合條件的地區(qū)，同時降低了起退點。此舉標(biāo)志著我國離境退稅政策正式在全國范圍內(nèi)啟動。
　　《公告》對海南試點政策進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，一是擴(kuò)大了離境口岸的范圍，在航空口岸的基礎(chǔ)上，新增了水運(yùn)口岸和陸地口岸。二是擴(kuò)大了退稅物品范圍，將海南試點時的正面列舉方式調(diào)整為以負(fù)面清單方式，退稅物品范圍由21類物品擴(kuò)大到除禁止、限制出境和增值稅免稅物品外的所有物品。三是降低了起退點，由800元下調(diào)至500元。此外，財政部還規(guī)定，退稅幣種為人民幣。退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉(zhuǎn)賬退稅兩種。境外旅客在政策實施地區(qū)購買物品，可按規(guī)定申請增值稅退稅，退稅率為11%。
　　此次稅務(wù)總局出臺《辦法》，將離境退稅政策予以進(jìn)一步細(xì)化和明確。根據(jù)《辦法》規(guī)定，退稅商店采用備案制，具有增值稅一般納稅人資格、納稅信用等級在B級以上、同意安裝使用離境退稅管理系統(tǒng)、已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)并同意單獨設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬的企業(yè)經(jīng)省級國稅局備案后即可成為退稅商店;辦理離境退稅依托離境退稅信息管理系統(tǒng)，并以《離境退稅申請單》為連接各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵憑證;由銀行作為退稅代理機(jī)構(gòu)辦理離境退稅。
　　可以說，此次推出離境退稅管理辦法，是對我國增值稅出口退稅制度的進(jìn)一步完善，有助于促進(jìn)我國增值稅制度與國際接軌，也會有力地促進(jìn)我國旅游購物消費(fèi)和入境旅游市場的發(fā)展，從而推動我國特色商品的出口。
　　離境退稅是國際慣例
　　中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長張廣通在接受《財會信報》記者采訪時表示，境外旅客購物離境退稅政策，指的是境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。這是國際上征收增值稅國家和地區(qū)的一種通行做法。從性質(zhì)上看，這和企業(yè)出口退稅是一樣的。目前根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)出口商品時在出口環(huán)節(jié)增值稅實行零稅率。因此，企業(yè)可以退換這些商品在境內(nèi)的流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過的增值稅。但在此之前，這個做法只是針對商業(yè)性的企業(yè)，并沒有涉及到外國游客從中國境內(nèi)購買商品帶出境的退稅。當(dāng)然，我國針對居民個人的退稅工作一直沒有開展，是因為個人退稅政策所涉及到的人數(shù)比較大，在具體的退稅做法和流程方面也和企業(yè)出口退稅有很大的不同。但中國已經(jīng)遵循國際慣例，開始進(jìn)行這方面的嘗試。此前，為了建設(shè)國際旅游島，海南設(shè)立的離島退稅試驗區(qū)就是一個很好的開端。
　　張廣通指出，當(dāng)時海南的離島退稅試點范圍只限于島內(nèi)，國外游客凡是在指定的免稅商店購物，離開海南時就可以獲得退稅。雖然當(dāng)時這個做法并沒有推廣到全國，但為大面積實施離境退稅政策積累了很多經(jīng)驗。現(xiàn)在，中國鼓勵“大進(jìn)大出”，鼓勵國內(nèi)企業(yè)“走出去”，國外的旅客、工程技術(shù)人員、專家等來中國旅游的人數(shù)逐年增加，我國已經(jīng)具備實施離境退稅政策的條件。不僅如此，離境退稅還是一種普遍的國際趨勢，在國外比較流行，也早已經(jīng)開始實行，但各個國家對離境退稅的優(yōu)惠力度不同。這一政策在發(fā)達(dá)國家更為普遍。中國旅客去境外旅游購物，在發(fā)達(dá)國家以及一些發(fā)展中國家都有相應(yīng)的退稅政策。游客可以在免稅店或海關(guān)、機(jī)場等區(qū)域，拿著所購商品的發(fā)票等有效證件辦理退稅。
　　他表示，中國在這方面是比較滯后的，所以現(xiàn)在提出離境退稅政策，是在與國際趨同。增值稅出口退稅政策，不單針對企業(yè)，而且也針對個人，是一種鼓勵入境的外國游客在中國擴(kuò)大消費(fèi)的有力措施。離境退稅可以減輕外國人在中國購買商品的稅收負(fù)擔(dān)，刺激消費(fèi)，有利于促進(jìn)中國的民族品牌、特色商品的出口外銷，促進(jìn)中國產(chǎn)品在世界范圍內(nèi)的推廣。此外，還可以吸引更多的外國人到中國旅游，帶動旅游業(yè)發(fā)展，推動服務(wù)業(yè)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長。
　　實施離境退稅政策要注重規(guī)范管理
　　在采訪中，張廣通強(qiáng)調(diào)，推行離境退稅政策要尤其注意加強(qiáng)管理，實行規(guī)范化經(jīng)營?，F(xiàn)在要把離境退稅的范圍推廣至全國，將會面臨很多復(fù)雜的情況，需要在政策實施前期實行更加細(xì)致、嚴(yán)格地管理措施，防止偽造發(fā)票和假冒偽劣商品的出現(xiàn)。有關(guān)部門也需要對這些情況進(jìn)行防范。
　　他進(jìn)一步解釋稱，從管理的角度來看，最關(guān)鍵的就是對發(fā)票的管理。游客消費(fèi)的不管是商品還是服務(wù)，只要其持有真實可靠的發(fā)票，就可以辦理退稅。但現(xiàn)在隨著我國“營改增”的推進(jìn)，增值稅的范圍不斷擴(kuò)大，發(fā)票驗證系統(tǒng)也需要升級，在這方面的管理還存在漏洞。
　　除此之外，退稅商品的真假問題也需要予以關(guān)注，不能把離境退稅變成一個向全世界推銷假貨的渠道。既然實施離境退稅政策的目的是為推廣民族品牌，那么加強(qiáng)對旅游商品的管理，嚴(yán)厲打擊假冒偽劣產(chǎn)品就成為了一個很重要的問題。目前情況下，工商部門和旅游部門是否能保證商品質(zhì)量?所以，包括旅游部門、運(yùn)輸部門、海關(guān)、機(jī)場在內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)要形成一個合力，由國務(wù)院牽頭，共同推進(jìn)離境退稅政策的施行。旅游部門要出臺相關(guān)旅游管理的措施，工商部門要對商品的質(zhì)量、知識產(chǎn)權(quán)等制定具體的管理章程，同時加強(qiáng)對辦理退稅的購物點、免稅店、企業(yè)的管理，可以考察免稅店是否具有正規(guī)的管理體系、適度的規(guī)模及是否能夠保證商品的質(zhì)量和售后服務(wù)。
　　張廣通指出，總體來說，離境退稅政策應(yīng)該由國務(wù)院牽頭，每個部門制定配套的制度、法規(guī)，這是一個很復(fù)雜的、循序漸進(jìn)的過程，不可能一步到位，但是一個很好的趨勢。張廣通建議，前期可以進(jìn)行小范圍的試點，在充分考慮稅務(wù)部門管理能力和國家財政承受能力的基礎(chǔ)上，逐漸完善相關(guān)制度和管理措施，不斷加強(qiáng)對旅游產(chǎn)品的開發(fā)，一步步擴(kuò)大范圍。中國在品牌產(chǎn)品的開發(fā)、管理、服務(wù)、創(chuàng)新這些方面還需要做出更多的努力。
　　與上述觀點類似，也有業(yè)界專家表示，離境退稅本身看似是在海關(guān)環(huán)節(jié)實施的一個政策，實際上國內(nèi)還需要比較多的配套政策。首先國內(nèi)相關(guān)銷售的政策要有所變化，包括國內(nèi)試點離境退稅的專門商業(yè)機(jī)構(gòu)就應(yīng)該有制度的明示，讓消費(fèi)者進(jìn)入這個地區(qū)就可以看到相應(yīng)的政策是什么。同時這些商業(yè)機(jī)構(gòu)在消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)時應(yīng)有相應(yīng)規(guī)范的表格讓消費(fèi)者填寫。而除了國內(nèi)商業(yè)機(jī)構(gòu)要在文本、管理流程上做一些改革外，同時也需要海關(guān)以及和銀行有關(guān)的外匯管理部門有相應(yīng)的配套措施出臺。
　　今后退稅范圍可能擴(kuò)展到更多領(lǐng)域
　　關(guān)于離境退稅政策將來可能的發(fā)展趨勢，張廣通表示，起退點的降低是一個循序漸進(jìn)的過程，但總的趨勢是不斷放寬的。因為出口退稅畢竟減少了國家的財政收入，也要考慮到財政的承受能力。假如境外游客的人數(shù)增加一倍，退稅額就會增加很多。如果國家的財政承受能力很強(qiáng)，今后就可以擴(kuò)大或提高退稅的額度;如果經(jīng)濟(jì)下行，財政收入不是那么寬裕，可能退稅的額度就會調(diào)低一點。
　　此外，他認(rèn)為，當(dāng)前外國游客在中國的消費(fèi)主要有兩種形式，一種是勞務(wù)性的消費(fèi)，如吃飯、住宿、交通、金融服務(wù)等，另一種就是對商品的消費(fèi)。所以，實際涉及到的增值稅的退稅范圍很廣。隨著“營改增”的推進(jìn)，增值稅的范圍不斷擴(kuò)大，原來主要涉及到貨物的生產(chǎn)和銷售，主要是工商業(yè)，現(xiàn)在已經(jīng)擴(kuò)展到第三產(chǎn)業(yè)和其他方面?，F(xiàn)在的退稅政策仍然限定在商品層面，以后可能會慢慢擴(kuò)展到其他領(lǐng)域。商品、服務(wù)、勞務(wù)以后都會改征增值稅，外國游客在中國消費(fèi)，購買服務(wù)，離境時可能還會涉及到服務(wù)的退稅問題。因此，從理論上來看，雖然現(xiàn)在大部分國家的退稅政策還限定在商品為主，服務(wù)所占的比例不大。但離境退稅的范圍完全可以和企業(yè)出口退稅保持一致。
　　來源：會計網(wǎng)

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