12月11日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)三部委共同發(fā)布《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（下稱(chēng)《通知》），從2016年1月1日起正式實(shí)施。商業(yè)健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策先于個(gè)人稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)政策落地，4個(gè)直轄市及27個(gè)省會(huì)城市或計(jì)劃單列市作為試點(diǎn)地區(qū)，并對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照2400元/年(200元/月)的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前予以扣除。
“從稅收的角度來(lái)看，國(guó)家正在用購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)稅前列支的方法達(dá)到進(jìn)一步減稅、刺激保險(xiǎn)市場(chǎng)消費(fèi)，同時(shí)完善整個(gè)國(guó)家醫(yī)保體系的目的。當(dāng)然，也可以這樣理解，一個(gè)購(gòu)買(mǎi)了稅優(yōu)型商業(yè)健康險(xiǎn)的白領(lǐng)，他的薪資免稅額就從目前的3500元提高到了3700元。”12月12日，國(guó)家稅務(wù)總局黨校教授韓曉琴表示。
東吳證券在上述《通知》發(fā)布之后發(fā)表研報(bào)稱(chēng)，商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策落地后，初期將有望撬動(dòng)700億元的增量健康險(xiǎn)保費(fèi)。
刺激保險(xiǎn)消費(fèi)
與市場(chǎng)上銷(xiāo)售的絕大多數(shù)健康重疾險(xiǎn)不同的是，《通知》要求，稅優(yōu)型健康險(xiǎn)產(chǎn)品要符合5個(gè)條件：一是健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。二是被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。三是醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。四是同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。五是健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
“現(xiàn)在市場(chǎng)上的健康險(xiǎn)產(chǎn)品，基本都是消費(fèi)型的居多，而長(zhǎng)期繳納的重疾險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)昂貴、保額也并不高。稅優(yōu)型產(chǎn)品具體的形態(tài)還沒(méi)出來(lái)，應(yīng)該會(huì)兼顧消費(fèi)型和長(zhǎng)期型的功能。”12月13日，上海一家大型健康險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人稱(chēng)。
目前，中國(guó)人壽、中國(guó)平安、四大養(yǎng)老險(xiǎn)公司以及陽(yáng)光人壽等一大批大中型保險(xiǎn)，正在積極準(zhǔn)備資料上報(bào)相關(guān)產(chǎn)品。12月14日，本報(bào)記者從業(yè)內(nèi)某家公司拿到兩款健康險(xiǎn)產(chǎn)品，比較后發(fā)現(xiàn)，30歲50萬(wàn)保額20年繳費(fèi)20年保障的稅優(yōu)型健康險(xiǎn)基本上年繳費(fèi)都低于2400元；而30歲50萬(wàn)保額20年繳費(fèi)保障到80歲的商業(yè)重疾險(xiǎn)，每年繳納的保費(fèi)高達(dá)2萬(wàn)余元；另外專(zhuān)業(yè)健康險(xiǎn)公司一年期消費(fèi)型的重疾險(xiǎn)，保額達(dá)到50萬(wàn)的，年繳保費(fèi)也要1500元左右。
保監(jiān)會(huì)披露的*7數(shù)據(jù)顯示，目前有100多家保險(xiǎn)公司開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，備案銷(xiāo)售的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品涵蓋疾病險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)、護(hù)理險(xiǎn)和失能收入損失險(xiǎn)四大類(lèi)2300多種產(chǎn)品。今年前10個(gè)月，原保險(xiǎn)保費(fèi)收入20707.12億元，同比增長(zhǎng)19.68%。其中，健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)原保險(xiǎn)保費(fèi)收入2027.25億元，同比增長(zhǎng)48.35%。2009年至今，商業(yè)健康保險(xiǎn)累計(jì)支付賠款超過(guò)2400億元，為投保人積累了超過(guò)3500億元的醫(yī)療保障資金。當(dāng)前的稅優(yōu)支出上限基本可以覆蓋醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)、意外和重疾險(xiǎn)種支出。
“按照全國(guó)未來(lái)3000萬(wàn)個(gè)稅納稅人口測(cè)算，該稅優(yōu)政策在全國(guó)實(shí)施后有望撬動(dòng)700億元左右增量保費(fèi)，相當(dāng)于目前健康險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模的30%，健康險(xiǎn)市場(chǎng)向上空間明顯提升。”東吳證券在12月13日發(fā)布的研報(bào)中指出。
個(gè)人稅優(yōu)能有多少
本報(bào)記者了解到，盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了利好行業(yè)的政策，稅優(yōu)型健康險(xiǎn)在市場(chǎng)的反響有多大，有多少企業(yè)和個(gè)人愿意投保，還有待驗(yàn)證。
“中國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)很大，也很復(fù)雜，單就稅優(yōu)型健康險(xiǎn)的推廣來(lái)說(shuō)，在投保年齡上，已經(jīng)有所限制。另一面，有些福利好的企業(yè)，不僅給員工繳納基本醫(yī)保，還有補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，這部分企業(yè)的員工有多少積極性有待觀察；另外高端人群如企業(yè)主或個(gè)體工商業(yè)者，這群人的醫(yī)療保障可能高達(dá)百萬(wàn)以上，對(duì)這部分保障和稅優(yōu)額度并不在乎；至于最龐大的白領(lǐng)階層，他們可能考慮最多的是保障額度和保障年限，以及醫(yī)保賬戶的額度和個(gè)人賬戶的收益。一年能免稅多少。”12月15日，上海一家大型壽險(xiǎn)公司精算部負(fù)責(zé)人稱(chēng)。
以上海和北京為例，兩地2014年城鎮(zhèn)居民可支配收入分別為47710元和43910元，如果沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)，月收入3700元的市民應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(3700-3500)×3%=6元，而在其購(gòu)買(mǎi)了年均保費(fèi)不低于2400元的商業(yè)健康保險(xiǎn)后，此人實(shí)際執(zhí)行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將提高至3700元，符合免征條件。
假設(shè)市民的月工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000-3500)×3%=45元，而在購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)后，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000-3700)×3%=39元。如此算下來(lái)，每年可少繳納個(gè)稅72元?？紤]到國(guó)內(nèi)一線城市很多白領(lǐng)階層稅前收入都在8000元以上，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)后每年可少繳納的個(gè)稅應(yīng)在百元左右。
“每年免稅只有100元左右，這并不能支持我購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)。我*9考慮的是保障。一旦發(fā)生重大疾病，我能得到多少保障可以支付我的醫(yī)藥費(fèi)；其次是否長(zhǎng)期，雖然30-50歲是人生重疾高發(fā)期，但是50歲以后也很重要，而稅優(yōu)型產(chǎn)品能不能覆蓋這期間內(nèi)的疾病風(fēng)險(xiǎn)，都在我考慮的范圍內(nèi)。”上海一位白領(lǐng)陳如（化名）稱(chēng)。
在南開(kāi)大學(xué)保險(xiǎn)系教授朱銘來(lái)看來(lái)，稅優(yōu)型健康險(xiǎn)帶來(lái)的挑戰(zhàn)很多。朱銘來(lái)稱(chēng)，在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)商業(yè)健康險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略定位不明，推出了大量理財(cái)型產(chǎn)品和儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品，保障功能普遍較弱，不能滿足真正的市場(chǎng)需求，并且對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的控制能力有待提高，這些都是亟待改進(jìn)的方面。此外由于購(gòu)買(mǎi)門(mén)檻較低，各種人群均可投保且需保證續(xù)保，這將對(duì)保險(xiǎn)公司的軟硬件設(shè)施等都提出更高的要求。