生產(chǎn)經(jīng)營成本持續(xù)攀升，是當(dāng)前眾多企業(yè)經(jīng)營困難的重要原因。大刀闊斧降低成本，增強優(yōu)質(zhì)企業(yè)競爭力，對于增加有效供給、提升經(jīng)濟活力具有關(guān)鍵性意義。
中央經(jīng)濟工作會議把降成本列為今年結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面，需要多方施策，打出“組合拳”，打好殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度把企業(yè)負(fù)擔(dān)降下來？企業(yè)融資利率能不能再低點？非稅收入為何居高不下？ 如何有效降低制度性交易成本？從本期開始，我們緊扣這些企業(yè)成本“痛點”，推出“企業(yè)成本怎么降”系列報道，深入企業(yè)了解經(jīng)營情況，分析企業(yè)成本構(gòu)成，探尋企業(yè)成本高居的癥結(jié)，并請業(yè)內(nèi)人士和專家出謀劃策。
——編 者
減稅呼聲為啥*6？
廠房、保險、利息等重要成本無法抵扣稅款，預(yù)計營改增全面推開可新增近4000億元減稅
“現(xiàn)在網(wǎng)購增長勢頭很快，物流市場需求旺盛，企業(yè)收入每年增長都在20%以上，但高成本、高稅負(fù)限制了利潤增長，一定程度上束縛了企業(yè)發(fā)展。”伊藤忠（中國）有限公司上海分公司財務(wù)經(jīng)理陳蓉說。
陳蓉給記者算了一筆賬，2015年企業(yè)收入3.7億元，但經(jīng)營成本高達(dá)2.3億元，其中不動產(chǎn)租賃成本占17%，保險成本占1%，實際繳納增值稅達(dá)到1256萬元。“如果不動產(chǎn)、保險業(yè)能納入營改增，企業(yè)的這些成本就可以抵扣進(jìn)項稅額，即使按執(zhí)行最低6%的稅率計算，也可增加250萬元稅款抵扣，降幅近20%，如此一來，企業(yè)的增值稅稅負(fù)降為2.7%，下降0.7個百分點，減稅效果十分明顯。”
去年以來，伴隨經(jīng)濟下行壓力加大，我國實體經(jīng)濟普遍出現(xiàn)成本上升、利潤下滑。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年前11個月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額同比下降1.9%，每百元主營業(yè)務(wù)中的成本高達(dá)85.97元，利潤率僅為5.57%。
工信部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評價報告》顯示，受經(jīng)濟下行壓力影響，企業(yè)對各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營困難的主觀感受增強，人工成本攀升、融資難融資貴、稅費負(fù)擔(dān)偏重等是企業(yè)反映較突出的問題。而在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)措施的調(diào)查中，對國家出臺“稅收減免”政策的呼聲*6，反映此訴求的企業(yè)比例達(dá)到80%。
去年底召開的中央經(jīng)濟工作會議，再次將減稅作為降低企業(yè)成本的重要措施進(jìn)行了部署。專家普遍預(yù)計，今年減稅力度將加大，而營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，將是今年減稅重頭戲，也將是減稅力度*5的改革政策。
財政部部長樓繼偉日前表示，今年要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍，實現(xiàn)營改增的全面推開。
“營改增的目的主要是消除貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建介紹，實行營改增可以實現(xiàn)由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造更加公平的稅制環(huán)境，更好地適應(yīng)社會分工細(xì)化和市場經(jīng)濟的要求。
自2012年開始，我國陸續(xù)在一些重要行業(yè)推行營改增，到2015年上半年，營改增已推行至全國除建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)以外的所有行業(yè)。從數(shù)量看，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，而建筑等上述四大行業(yè)改革將涉及近1000萬戶納稅人，改革力度和減稅規(guī)模將超過以往。
從以往經(jīng)驗看，營改增每推進(jìn)到一個重要行業(yè)，都會帶來減稅規(guī)模的大幅增加。截至2015年上半年，營改增已累計減稅4848億元，其中2012年減426億元，2013年減1402億元，2014年減1918億元，2015年上半年減1102億元。即將推行營改增的建筑、房地產(chǎn)和金融三個行業(yè)與大部分產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切，很多企業(yè)都會有廠房、金融方面的成本支出，營改增全面推開后，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將給大部分企業(yè)增加進(jìn)項抵扣額。
“營改增一旦全面推開，目前已納入營改增的行業(yè)受益更多，企業(yè)的成本將進(jìn)一步下降。”安永會計師事務(wù)所大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂舉例說，在建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增前，生產(chǎn)企業(yè)購買廠房無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，房價中的營業(yè)稅需要計入成本。一旦建筑與房地產(chǎn)行業(yè)納入營改增，購買廠房可以獲得增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項稅抵扣，房價中不再含有營業(yè)稅，而包含的增值稅無需計入企業(yè)成本。
“根據(jù)目前情況推算，如果四大新增行業(yè)營改增減稅幅度與已實施行業(yè)一致，全面擴圍將新增減稅近4000億元，營改增今年合計減稅將達(dá)6000億元。當(dāng)然，具體減稅額度還是取決于減稅方案。”胡怡建說。
制造業(yè)稅負(fù)能否再降？
如果稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代。適用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)逐步向11%的行業(yè)靠攏
營改增全面推開后，我國將徹底告別營業(yè)稅，增值稅成為我國*5稅種，而增值稅稅率也將出現(xiàn)6%、11%、13%、17%幾檔并存的情況，此外還存在小規(guī)模納稅人3%的簡易征收率。
“簡并稅率將成為下一步的改革方向，現(xiàn)在制造業(yè)稅率是*6的17%，因此，在營改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅率仍有進(jìn)一步下調(diào)空間。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇說，中央經(jīng)濟工作會議提出，研究降低制造業(yè)增值稅稅率，這是將稅制改革與制造業(yè)減負(fù)統(tǒng)籌考慮。因此，降低制造業(yè)增值稅稅率，不宜理解為只是對制造業(yè)減稅，而應(yīng)理解為增值稅制的優(yōu)化，既有解決制造業(yè)的增值稅基本稅率偏高的需要，也有增值稅稅率簡并的要求。適用17%稅率的行業(yè)，應(yīng)該逐步向適用11%的行業(yè)靠攏。
山東濟南世紀(jì)創(chuàng)新水泥公司是一家現(xiàn)代化水泥制造企業(yè)，隨著固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)下滑，水泥行業(yè)面臨巨大壓力，公司利潤逐年下滑：2013年5258萬元，2014年2840萬元，2015年截至11月份虧損421萬元。成本高企、產(chǎn)能過剩、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山，公司多次希望通過更新設(shè)備、產(chǎn)業(yè)升級等方式提高效益，卻苦于沒有資金。
“降低稅負(fù)，減少支出，可以使企業(yè)有更多的資金完成對產(chǎn)能的置換、對設(shè)備的更新，達(dá)到最終的綠色、高效生產(chǎn)。”該公司財務(wù)部門主管會計吳松降告訴記者，企業(yè)先后利用購進(jìn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等方式推動產(chǎn)能置換，淘汰現(xiàn)有的2臺水泥磨，置換后產(chǎn)能從35萬噸提高至270萬噸，由于采用全數(shù)字變頻裝置對風(fēng)機進(jìn)行調(diào)速，節(jié)省電能大約25%—30%左右。“如果制造業(yè)增值稅率能夠降低，企業(yè)將有更多資金用于設(shè)備更新?lián)Q代。”
我國傳統(tǒng)制造業(yè)正普遍遭遇成本上升、需求下降的困境，到2015年11月，全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格（PPI）已連續(xù)45個月同比負(fù)增長，而從2003年至2013年，我國制造業(yè)平均工資增長3倍。此外，制造業(yè)還面臨產(chǎn)業(yè)升級、節(jié)能環(huán)保等方面的成本壓力。
目前，我國制造業(yè)增值稅基本稅率17%，糧、油、水、氣、煤等生活必需品適用13%低稅率，“實際上，由于我國增值稅還未全面推行，不動產(chǎn)等成本還未納入抵扣范圍，所以實際負(fù)擔(dān)率要高于名義稅率。”胡怡建表示，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的情況下，適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，能夠為企業(yè)提供寶貴資金，用于提高生產(chǎn)效率，這對于實施制造業(yè)強國戰(zhàn)略和實現(xiàn)“中國制造2025”目標(biāo)都有重要意義。
“增值稅為價外費用，理論上講，稅率的變動對企業(yè)利潤無影響，但在企業(yè)經(jīng)營中，實際銷售價格一般以含稅價談判和簽訂合同，銷貨款項和資金也包含稅金，對企業(yè)利潤影響還是很大的。”湖北東林服裝有限公司法人代表翟向東告訴記者。
如何支持供給側(cè)改革？
政府收入讓路企業(yè)減負(fù)，增加赤字彌補財政“缺口”
“過去，積極的財政政策更多體現(xiàn)在財政補貼和政府投資等方面，今后搞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，則更多要依托于減稅政策。”胡怡建說，在供給側(cè)方面，稅收是影響供給成本的重要變量，通過減稅來降低生產(chǎn)成本、擴大供給，既可以刺激經(jīng)濟增長，又可以減輕價格上漲壓力，促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長。
胡怡建說，針對我國當(dāng)前宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準(zhǔn)、微觀政策要活等政策目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將稅收政策重點由需求轉(zhuǎn)向供給，主要通過以營改增為主體的結(jié)構(gòu)性減稅政策導(dǎo)向，更好地發(fā)揮減稅應(yīng)有的作用。
伴隨近年來經(jīng)濟下行壓力加大和減稅政策的推行，我國財政收入增幅下降，不少人擔(dān)心，是否還有空間繼續(xù)加大減稅力度？財政收入又該如何保證？
“繼續(xù)減稅，是實施更有力度積極財政政策的需要，只要選擇得當(dāng)，不會影響財政的健康穩(wěn)定。”楊志勇說，在新形勢下，中央經(jīng)濟工作會議提出的階段性提高財政赤字率有很大必要，財政支出存在剛性，有許多支出是不能削減的，提高財政赤字率可以為減稅提供更大空間?？紤]到經(jīng)濟仍將維持一定增速，財政收入也會相應(yīng)增加，從而釋放出更多減稅空間，5000億元左右的減稅空間應(yīng)該是可以承受的。