小微企業(yè)稅務(wù)減免 稅收扶持“雙創(chuàng)”

小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額兩次擴(kuò)圍，研發(fā)設(shè)備加速折舊條件進(jìn)一步放寬，鼓勵(lì)高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠持續(xù)升級(jí)。2015年，稅務(wù)部門全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，全年支持“雙創(chuàng)”減免稅3000億元以上，激活千千萬萬蘊(yùn)藏?zé)o窮創(chuàng)造力的市場(chǎng)細(xì)胞，讓大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新在中華大地大放異彩。

小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。商事制度改革一年來，新登記企業(yè)中90%以上是小微企業(yè)，從業(yè)人員在20人以下的小微企業(yè)占88.3%。為讓小微企業(yè)站得穩(wěn)、走好路，近年來，扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策不斷擴(kuò)圍，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額從2萬元提高至3萬元，受益面覆蓋眾多小微企業(yè)和個(gè)體工商戶；減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額從3萬元提升至6萬元、10萬元，2015年更是兩次擴(kuò)大減半征稅范圍，減半征收的年應(yīng)納稅所得額躍升至30萬元，覆蓋所有小型微利企業(yè)。

稅務(wù)部門把落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為“一號(hào)督查”事項(xiàng)，不折不扣落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。2015年全年，實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

與稅收政策相配合，稅務(wù)部門還積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立銀稅合作機(jī)制，探索實(shí)行納稅信用與信貸信用有機(jī)結(jié)合、增值應(yīng)用，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等問題。金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用納稅信用信息發(fā)放貸款1300多億元，其中為5.1萬戶小微企業(yè)發(fā)放貸款580億元。

科技創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要[*{c}*]作用。近年來，國(guó)家出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，從科技創(chuàng)新的各個(gè)角度、各個(gè)環(huán)節(jié)有針對(duì)性地給予扶持鼓勵(lì)，含金量很高。

在支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于[*{c}*]新經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路企業(yè)，實(shí)行增值稅即征即退、減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。2015年，31000戶高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅1000多億元，軟件和集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅300多億元，合計(jì)減免稅1300多億元。

在鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入和科技成果轉(zhuǎn)化力度方面，一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；二是研發(fā)設(shè)備加速折舊政策，即由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2014年10月和2015年9月，進(jìn)一步放寬了研發(fā)設(shè)備加速折舊的條件，并對(duì)生物藥品制造等10個(gè)行業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)實(shí)行了更加優(yōu)惠的加速折舊政策；三是科技成果轉(zhuǎn)化減免稅政策，即納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)行為，免征增值稅。居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2015年，固定資產(chǎn)加速折舊政策減稅100多億元，科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅72億元。

上述兩方面促進(jìn)創(chuàng)新稅收政策，2015年共計(jì)減免稅約1400多億元。

保障高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點(diǎn)群體就業(yè)是就業(yè)工作的重中之重。2015年，稅務(wù)部門一如既往地落實(shí)各項(xiàng)支持重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)的特惠式稅收優(yōu)惠政策。

一是鼓勵(lì)高校畢業(yè)生等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)于畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額（可上浮20%，*69600元），依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。對(duì)特定類型企業(yè)當(dāng)年新招用登記失業(yè)半年以上人員，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額（每人每年4000元，可上浮到5200元）依次扣減應(yīng)納稅款。

二是鼓勵(lì)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)于退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額（可上浮20%，*69600元），依次扣減應(yīng)納稅款。對(duì)特定類型企業(yè)當(dāng)年新招用退役士兵，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額（每人每年4000元，可上浮到6000元）依次扣減應(yīng)納稅款。

三是鼓勵(lì)軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。為安置軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

四是鼓勵(lì)殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)。個(gè)人勞動(dòng)所得經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以減征個(gè)人所得稅（減征幅度由各省確定）。殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)取得的收入免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅。另外，對(duì)安置殘疾人的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或者減征營(yíng)業(yè)稅，具體限額由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，*6不超過每人每年3.5萬元。

2015年，上述四類特殊就業(yè)群體共減免稅收180多億元。

本文來源：國(guó)家稅務(wù)總局