耕地占用稅管理規(guī)程(試行)
*9章總則
*9條為了規(guī)范和加強(qiáng)耕地占用稅管理，提高耕地占用稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》)及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。
第二條本規(guī)程適用于耕地占用稅管理中所涉及的涉稅信息管理、納稅認(rèn)定管理、申報(bào)征收管理、減免退稅管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三條耕地占用稅依法由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱省地稅機(jī)關(guān))應(yīng)遵循屬地管理原則，合理劃分各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的管理權(quán)限，做到權(quán)責(zé)一致、易于監(jiān)管、便利納稅。
第四條耕地占用稅管理應(yīng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)稅法權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。
第五條耕地占用稅管理應(yīng)遵循及時(shí)征收原則，按照法定的納稅環(huán)節(jié)和納稅期限征收稅款。
第六條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極與土地管理部門(mén)建立部門(mén)協(xié)作機(jī)制,定期開(kāi)展耕地占用稅涉稅信息交換，建立健全“先稅后證”源頭控管模式,充分利用“以地控稅、以稅節(jié)地”管理模式和土地管理部門(mén)的“地理信息管理系統(tǒng)(GIS)”，探索對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占地的聯(lián)合執(zhí)法工作機(jī)制。
上述“先稅后證”的“證”指“建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)”。
第七條省地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和耕地占用稅征稅對(duì)象、征收地域及征管機(jī)制等方面的特殊性，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅源專業(yè)化管理的相關(guān)意見(jiàn)和要求，提高本地區(qū)耕地占用稅專業(yè)化管理能力和水平。
第二章涉稅信息管理
第八條地稅機(jī)關(guān)與土地管理部門(mén)交換的耕地占用稅涉稅信息分為換入信息和換出信息兩大類。
換入信息包括：農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息、未批先占農(nóng)用地查處信息、衛(wèi)星測(cè)量占地信息等。
換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等。
換出信息僅用于向土地管理部門(mén)確認(rèn)納稅人耕地占用稅的征免稅情況，如土地管理部門(mén)無(wú)相關(guān)需求可不提供。
第九條農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息應(yīng)包括申請(qǐng)農(nóng)用地單位、批次(項(xiàng)目)名稱、所在市縣、地塊名稱、批準(zhǔn)占地總面積、建設(shè)用地及其分類面積、農(nóng)用地及其分類面積、未利用地及其分類面積、批準(zhǔn)占地日期、四至范圍、批準(zhǔn)占地文號(hào)、申請(qǐng)單位聯(lián)系電話、征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置途徑、擬開(kāi)發(fā)用途等。
第十條城市和村莊、集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息應(yīng)包括批次名稱、批準(zhǔn)面積、已供地面積、供地項(xiàng)目名稱、所在市縣、供地批準(zhǔn)時(shí)間、批次供地面積、未供地面積、四至范圍、批次批準(zhǔn)日期、供地批復(fù)文號(hào)等。
第十一條經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占地信息應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、批準(zhǔn)用地對(duì)象、批準(zhǔn)用地文號(hào)、項(xiàng)目規(guī)劃用途、批準(zhǔn)時(shí)間、用地位置、用地類型及分類面積等。
第十二條未批先占農(nóng)用地查處信息應(yīng)包括農(nóng)用地占用單位(個(gè)人)名稱、證件類型、證照號(hào)碼、占用農(nóng)用土地類型及分類面積、日期、農(nóng)用地坐落地址(四至范圍)等。
第十三條衛(wèi)星測(cè)量占地信息應(yīng)包括占地單位(個(gè)人)名稱、占地面積、取得土地使用權(quán)證面積、土地坐落位置等。
第十四條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)注重耕地占用稅涉稅情報(bào)收集工作，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體登載的土地招拍掛、農(nóng)用地租賃、大型項(xiàng)目建設(shè)等耕地占用稅涉稅信息，跟蹤管理，及時(shí)采取措施。
第十五條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛宣傳耕地占用稅稅收政策和舉報(bào)稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)辦法，鼓勵(lì)公眾檢舉涉稅違法行為。對(duì)涉稅違法行為查實(shí)的，按照國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部令第18號(hào)公布)規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。
第十六條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依法為耕地占用稅納稅人、檢舉人的情況保密。
第三章納稅認(rèn)定管理
第十七條屬于耕地占用稅征稅范圍的土地(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅土地)包括：
(一)耕地。指用于種植農(nóng)作物的土地。
(二)園地。指果園、茶園、其他園地。
(三)林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
養(yǎng)殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。
漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門(mén)用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。
(四)草地、葦田。
草地，是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門(mén)發(fā)放使用權(quán)證的草地。
葦田，是指用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田。
第十八條凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用應(yīng)稅土地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。
第十九條經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。
未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，納稅人為實(shí)際用地人。
城市和村莊、集鎮(zhèn)建設(shè)用地審批中，按土地利用年度計(jì)劃分批次批準(zhǔn)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批，批準(zhǔn)文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人且用地申請(qǐng)人為各級(jí)人民政府的，由同級(jí)土地儲(chǔ)備中心履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù);沒(méi)有設(shè)立土地儲(chǔ)備中心的，由國(guó)土資源管理部門(mén)或政府委托的其他部門(mén)履行耕地占用稅申報(bào)納稅義務(wù)。
第二十條納稅人臨時(shí)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)當(dāng)依照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納耕地占用稅。
臨時(shí)占用應(yīng)稅土地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)2年內(nèi)臨時(shí)使用應(yīng)稅土地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。
第二十一條因污染、取土、采礦塌陷等損毀應(yīng)稅土地的，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復(fù)土地原狀的，已征稅款不予退還。
第二十二條以下占用土地行為不征收耕地占用稅：
(一)農(nóng)田水利占用耕地的;
(二)建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的;
(三)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的。
第二十三條符合本規(guī)程第二十二條規(guī)定的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)辦理占地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，將相關(guān)資料報(bào)備主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)相關(guān)資料后出具相關(guān)證明材料。
報(bào)備的具體資料由省地稅機(jī)關(guān)按照精簡(jiǎn)、便民的原則確定，證明材料的具體樣式由省地稅機(jī)關(guān)商同級(jí)土地管理部門(mén)確定。
第四章申報(bào)征收管理
第二十四條耕地占用稅原則上在應(yīng)稅土地所在地進(jìn)行申報(bào)納稅。涉及集中征收、跨地區(qū)占地需要調(diào)整納稅地點(diǎn)的，由省地稅機(jī)關(guān)確定。
第二十五條經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天;未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占地的當(dāng)天。
已享受減免稅的應(yīng)稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人改變土地用途的當(dāng)天。
第二十六條耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，應(yīng)在獲準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅;未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，應(yīng)在實(shí)際占地之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。
第二十七條對(duì)超過(guò)規(guī)定期限繳納耕地占用稅的，應(yīng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。
第二十八條耕地占用稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一申報(bào)表(見(jiàn)附件)，各地不得自行減少項(xiàng)目。
第二十九條耕地占用稅納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送以下資料：
(一)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》;
(二)納稅人身份證明原件及復(fù)印件;
(三)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件原件及復(fù)印件;
(四)享受耕地占用稅優(yōu)惠的，應(yīng)提供減免耕地占用稅證明材料原件及復(fù)印件;
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)提供實(shí)際占地的相關(guān)證明材料原件及復(fù)印件。
第三十條主管地稅機(jī)關(guān)接收納稅人申報(bào)資料后，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容是否完整、項(xiàng)目間邏輯關(guān)系是否相符，審核無(wú)誤的即時(shí)受理;審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的當(dāng)場(chǎng)一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。
第三十一條納稅人確有困難，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的，依法應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在核準(zhǔn)的期限內(nèi)延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照主管地稅機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳耕地占用稅稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
納稅人因不可抗力，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報(bào)的，依法可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
第三十二條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積(包括經(jīng)批準(zhǔn)占用面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用面積)為計(jì)稅依據(jù)，以平方米為單位，按所占土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。
耕地占用稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額。
第三十三條各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的各省、自治區(qū)、直轄市平均稅額。
《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度如下：
(一)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下?，每平方米為10元至50元;
(二)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元;
(三)人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元;
(四)人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
第三十四條經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分*6不得超過(guò)《暫行條例》第五條第三款規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
第三十五條占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在《暫行條例》第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
第三十六條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。
第三十七條納稅人未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積不能及時(shí)準(zhǔn)確確定的，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際占地情況核定征收耕地占用稅，待應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后結(jié)清稅款，結(jié)算補(bǔ)稅不加收滯納金。
第三十八條納稅人因有特殊困難，不能按期繳納耕地占用稅稅款的，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)省地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
特殊困難是指以下情形之一：
(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;
(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
第三十九條涉及耕地占用稅的稅收違法行為，由主管地稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第五章減免退稅管理
第四十條按照《暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下情形免征、減征耕地占用稅：
(一)軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。
免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括:地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程;軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù);軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志;軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道;其他直接用于軍事用途的設(shè)施。
(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地免征耕地占用稅。
免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。由國(guó)務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。
免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)專門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。
免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門(mén)用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
(三)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。專用鐵路和鐵路專用線占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用應(yīng)稅土地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。
減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場(chǎng)所。
減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
(四)農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
減稅的農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地建設(shè)自用住宅。
農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，新建住宅占用應(yīng)稅土地超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
(五)農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。
革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(六)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅的情形。
第四十一條耕地占用稅減免實(shí)行備案管理。
第四十二條符合耕地占用稅減免條件的納稅人應(yīng)在收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自辦理完畢之日起30日內(nèi)，向省地稅機(jī)關(guān)或者省地稅機(jī)關(guān)授權(quán)的地稅機(jī)關(guān)備案。
第四十三條符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據(jù)不同情況報(bào)送《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：
(一)軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地的證明材料;
(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地的證明材料;
(三)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用應(yīng)稅土地的證明材料;
(四)農(nóng)村居民占用應(yīng)稅土地新建住宅的證明材料;
(五)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)的農(nóng)村居民困難減免批復(fù)文件原件及復(fù)印件，申請(qǐng)人身份證明原件及復(fù)印件;
(六)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。
第四十四條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)耕地占用稅減免稅的后續(xù)管理，定期開(kāi)展對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查和對(duì)減免稅納稅人的實(shí)地隨機(jī)抽查。
對(duì)屬于不征稅情形占地的后續(xù)管理比照前款規(guī)定執(zhí)行。
第四十五條依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
第四十六條耕地占用稅減免實(shí)施備案管理的其他相關(guān)事項(xiàng)按照《稅收減免管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào)發(fā)布)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條符合以下情形，納稅人可以申請(qǐng)退還已繳納的耕地占用稅：
(一)納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用土地原狀的;
(二)損毀土地的單位或者個(gè)人，在2年內(nèi)恢復(fù)土地原狀的;
(三)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第四十八條恢復(fù)土地原狀需按照《土地復(fù)墾條例》(國(guó)務(wù)院令第592號(hào)公布)的規(guī)定，由土地管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)定并出具驗(yàn)收合格確認(rèn)書(shū)。
第四十九條耕地占用稅退稅的有關(guān)程序性要求按照退稅管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
第五十條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)耕地占用稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置工作。
第五十一條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求以及財(cái)產(chǎn)行為稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開(kāi)展耕地占用稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
第五十二條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以利用與土地管理部門(mén)交換的涉稅信息、主動(dòng)收集的涉稅情報(bào)、受理的涉稅舉報(bào)信息和申報(bào)征收信息、減免稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，查找耕地占用稅納稅人的以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
(一)未納稅的風(fēng)險(xiǎn)
1.實(shí)際占用或經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地未納稅;
2.虛報(bào)免稅未納稅;
3.享受免稅優(yōu)惠后，變更占地用途未納稅;
4.其他造成未納稅的情形。
(二)延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)
1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金;
2.其他延遲納稅帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)少納稅的風(fēng)險(xiǎn)
1.應(yīng)加成50%征收未加成征收;
2.擴(kuò)大減免稅適用范圍少納稅;
3.虛報(bào)減稅少納稅;
4.享受減稅優(yōu)惠后，變更占地用途少納稅;
5.其他造成少納稅的情形。
(四)未結(jié)清稅款的風(fēng)險(xiǎn)
未經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地，應(yīng)稅面積準(zhǔn)確確定后未結(jié)清稅款的。
(五)退稅的風(fēng)險(xiǎn)
1.恢復(fù)土地原狀未經(jīng)土地管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)定的;
2.誤適用高稅率征收;
3.虛假申報(bào)退稅;
4.其他涉及退稅的風(fēng)險(xiǎn)。
(六)其他風(fēng)險(xiǎn)
第七章附則
第五十三條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)、跨部門(mén)信息平臺(tái)等現(xiàn)有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實(shí)現(xiàn)耕地占用稅管理全過(guò)程的信息化。
第五十四條省地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體管理辦法。
第五十五條本規(guī)程所涉及的“以上”“日內(nèi)”“之日”均包含本數(shù)。
第五十六條本規(guī)程自公布之日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕99號(hào))中有關(guān)耕地占用稅減免管理的規(guī)定同時(shí)廢止。
關(guān)于發(fā)布《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》公告的解讀
為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《耕地占用稅管理規(guī)程(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)。
一是進(jìn)一步規(guī)范管理?！兑?guī)程》按照耕地占用稅管理全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，分別梳理現(xiàn)行政策和征管規(guī)定，使各級(jí)征收機(jī)關(guān)及其工作人員能夠更加全面、清晰、一致地掌握耕地占用稅政策要求和征管措施，促進(jìn)管理工作更加規(guī)范化。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)征管?！兑?guī)程》明確了耕地占用稅不征稅管理要求、預(yù)征要求、減免稅管理方式、復(fù)墾退稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，修訂了納稅申報(bào)表，進(jìn)一步完善了耕地占用稅的征管機(jī)制。
三是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理方式?！兑?guī)程》突出信息管稅要求，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提煉了耕地占用稅信息管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容和要求，促使各地進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念和方式，積極適應(yīng)稅收工作新形勢(shì)、新要求。
四是進(jìn)一步指導(dǎo)部門(mén)協(xié)作?！兑?guī)程》確立了部門(mén)協(xié)作在耕地占用稅管理中的基礎(chǔ)性作用和基本框架，從涉稅信息交換，“先稅后證”控管，“地理信息管理系統(tǒng)(GIS)”利用，以及對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占地的聯(lián)合執(zhí)法工作機(jī)制等方面，指導(dǎo)各地積極與相關(guān)土地管理部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作，形成合力。
本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局