國務(wù)院總理李克強3月18日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定自5月1日起,全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。
四大行業(yè)全部納入營改增,標(biāo)志著營業(yè)稅將成為歷史,也預(yù)示自1994年分稅制改革以來最重要的一項稅制改革即將收官,這必將對我國經(jīng)濟和社會體制改革產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響。
1994年的分稅制改革,為中國建立現(xiàn)代財政制度奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)時的改革主要是分設(shè)國稅和地稅兩套機構(gòu),以兩套征管機構(gòu)劃分了管理征收的稅種,兩套機構(gòu)所征收的組織收入相對應(yīng)為中央和地方收入。增值稅作為*9大稅種,確定了中央和地方共享的原則,并由國稅部門負(fù)責(zé)征收。營業(yè)稅則全部歸屬地方收入,由地稅部門征收。1994年的分稅制改革保證了中央財政收入的增長,調(diào)動了中央和地方政府的兩個積極性。但是隨著后來經(jīng)濟形勢的發(fā)展,特別是我國第二產(chǎn)業(yè)快于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,導(dǎo)致以第二產(chǎn)業(yè)為征稅對象的增值稅收入規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以第三產(chǎn)業(yè)為征稅對象的營業(yè)稅,中央財政收入的增幅大于地方,地方財權(quán)和事權(quán)不匹配的矛盾逐漸凸顯。
1994年分稅制改革以后,我國稅收制度改革從未間斷。比如有較大影響的2008年“兩稅合一”的企業(yè)所得稅改革,將內(nèi)外資企業(yè)所得稅進行統(tǒng)一,取消對外資企業(yè)的超國民待遇,降低了內(nèi)資企業(yè)33%的企業(yè)所得稅稅率,統(tǒng)一為25%,這是一項非常重要的稅制改革。另外,2008年金融危機爆發(fā)后,國家于2009年初啟動了增值稅轉(zhuǎn)型改革,就是將動產(chǎn)類固定資產(chǎn)設(shè)備納入增值稅的進項抵扣范圍,這是一項為應(yīng)對金融危機而出臺的結(jié)構(gòu)性減稅舉措,主要是鼓勵企業(yè)進項固定資產(chǎn)設(shè)備的投資。據(jù)當(dāng)時專家測算,增值稅轉(zhuǎn)型年減稅規(guī)模1200億元左右。另外,我國的個人所得稅、燃油稅、車輛購置稅、車船稅等小稅種也相應(yīng)進行了改革。但不管是企業(yè)所得稅還是增值稅轉(zhuǎn)型改革,都不及營改增對經(jīng)濟社會產(chǎn)生的影響重大而深遠(yuǎn)。
首先,營改增從根本觸及到中央和地方財政收入的劃分。因為營業(yè)稅合并到增值稅之后,按照目前的增值稅共享比例(中央75%,地方25%),地方財政收入將面臨更大缺口,地方財權(quán)和事權(quán)不匹配的矛盾更加突出。所以,營改增牽一發(fā)動全身,它的改革,必定牽扯到其它稅種的改革,也牽扯到整個財稅體制的改革。因此,營改增的全面推進,實際上標(biāo)志著以營改增為起點,重新構(gòu)建中央和地方政府財政收入關(guān)系的改革序幕已經(jīng)拉開,其他稅種的改革必須及時跟進,這就是營改增對整個財稅體制乃至經(jīng)濟體制改革的重要影響。
其次,營改增在經(jīng)濟體制改革中起到牽引力的作用。我國經(jīng)濟體制改革的重點是釋放市場經(jīng)濟活力,調(diào)動企業(yè)的積極性,讓市場在資源配置中起決定性作用。營改增的深遠(yuǎn)影響之一就是解決產(chǎn)業(yè)間稅制不統(tǒng)一造成的不公平問題。營業(yè)稅主要針對第三產(chǎn)業(yè)征稅,道道征稅,道道不能抵扣上一環(huán)節(jié)的稅收,與增值稅各環(huán)節(jié)征稅、各環(huán)節(jié)扣稅形成了鮮明對比。營業(yè)稅制的這一征稅方式?jīng)Q定了第三產(chǎn)業(yè)長期存在重復(fù)征稅問題,當(dāng)然也影響了我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和市場經(jīng)濟體制改革的深入推進。因為我國推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,重要方向是促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,特別是在經(jīng)濟進入新常態(tài)的背景下,我國大力發(fā)展以雙創(chuàng)為主的新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè),其中,新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟主要涉及新型服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)的智能化等。目前營改增全部落地,第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅的問題將徹底解決,其重大意義就是建立了公平公正的市場競爭環(huán)境,讓市場在資源配置中起決定性作用。
最后,營改增涉及千家萬戶,其規(guī)模效應(yīng)也是其它稅收改革無法比擬的。增值稅本身是我國*9大稅種,加上營業(yè)稅,兩項稅收合計將占到整個稅收的57.18%(以2015年稅收數(shù)據(jù)計算)。營改增完成,意味著今后我國增值稅規(guī)模將超過全部稅收規(guī)模的半壁江山。這樣的稅收規(guī)模對國家財政收入、對政府公共服務(wù)產(chǎn)品供給能力和水平也將產(chǎn)生決定性的影響。
營改增之后,由于營改增以所有的貨物和勞務(wù)為征稅對象,因此也牽扯到每一家每一戶,對老百姓的重要影響不言而喻。數(shù)據(jù)顯示,本次涉及到的營改增戶數(shù)總數(shù)近1000萬戶,加上前面營改增涉及的592萬戶,營改增涉及到了近1600萬戶納稅人,占到全部內(nèi)資企業(yè)2137.7萬的74.8%,營改增完成也將實現(xiàn)減稅規(guī)模11000億元。這些數(shù)字所體現(xiàn)的規(guī)模效應(yīng)在一項稅制改革中是鮮見的。
當(dāng)然,其本身的規(guī)模因素,今后增值稅立法的推進、稅制的簡化、稅率的降低,增值稅稅負(fù)的高低,都會與老百姓日常消費的貨物和勞務(wù)產(chǎn)生聯(lián)系,增值稅對貨物和勞務(wù)價格的影響,也將會間接影響到老百姓的購買力水平等。好在,我國營改增秉承了減稅的思路,在改革推進中,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,這對老百姓來說,是一個福音,因為不會因為營改增影響到第三產(chǎn)業(yè)貨物和勞務(wù)的價格,通俗一點講,老百姓吃飯、理發(fā),一般情況下不會因為營改增多掏腰包。