在營改增之后，當(dāng)前消費稅已經(jīng)迎來改革的窗口期，以納稅范圍、征收環(huán)節(jié)、稅率為核心的調(diào)整有望加速推進(jìn)，近日有消息稱，一些高污染高耗能產(chǎn)品、高檔消費品以及高檔服務(wù)將納入消費稅征收范圍，征收環(huán)節(jié)或從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)。此外，消費稅還有望從中央稅改為中央和地方共享稅。
消費稅按消費品的流轉(zhuǎn)額征收是典型的間接稅，實行價內(nèi)稅，稅款最終由消費者承擔(dān)?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、小汽車等15種商品。
我國現(xiàn)行消費稅制始于1994年。依照2013年年底發(fā)布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中，與資源稅、房地產(chǎn)稅等一同成為今后一段時間完善稅收制度的重點。營改增之后，消費稅提速改革的窗口已經(jīng)開啟。一方面，地方主體稅種缺失，消費稅有望彌補地方稅收缺口。另一方面，增值稅將服務(wù)業(yè)納入之后，也需要消費稅相應(yīng)做出調(diào)整以適應(yīng)新的稅制結(jié)構(gòu)。本輪消費稅稅制改革方案的核心內(nèi)容將鎖定在“調(diào)整消費稅征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率”。
從征收范圍來看，一些高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品以及部分高檔服務(wù)將納入征收范圍。與此同時，一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品也將從稅目中剔除。
業(yè)內(nèi)專家表示，這主要是為了適應(yīng)當(dāng)前我國消費結(jié)構(gòu)升級中的新變化，比如說過去被看作奢侈品的化妝品還有汽車輪胎等產(chǎn)品，一部分已經(jīng)是常規(guī)消費品，那么適時調(diào)整其消費稅就顯得很有必要，而少數(shù)人群的高檔消費、奢侈消費，其消費稅應(yīng)保留或適度提高。
另外，“把消費稅的征稅范圍擴大到一些高檔服務(wù)，這是和增值稅改革并行不悖的。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示，當(dāng)前消費稅的征收范圍還是限于一些有形產(chǎn)品，而在營改增之后，服務(wù)業(yè)被囊括進(jìn)增值稅，那么消費稅的征收范圍就也應(yīng)該相應(yīng)地擴大到無形的服務(wù)產(chǎn)品。“消費稅的功能定位要求它在增值稅的基礎(chǔ)上對消費進(jìn)一步調(diào)節(jié)，兩者的改革步伐是相適應(yīng)的。”
除了征收范圍擴大之外，消費稅的征收環(huán)節(jié)也可能會從生產(chǎn)環(huán)節(jié)移至零售環(huán)節(jié)，同時稅率可能也要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
不過，這一項內(nèi)容可能還留存爭議。爭議點主要在于，納稅人數(shù)量的大大增加可能會給稅收征管帶來較大挑戰(zhàn)。此外，以零售價為依據(jù)征收消費稅，雖有稅收潛力，但對于消費者來說稅負(fù)增加，消費者可能不愿接受，需求萎縮反過來也會導(dǎo)致稅收下降。
蔣震表示，如果將消費稅征收環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，那么有些商品的征管成本可能會提高，實際上是不利于消費稅改革的趨勢的。在他看來，稅制改革不能單純把彌補收入作為目標(biāo)，而要總體考慮對征管成本以及對地方政府行為的影響。
消費稅目前屬于中央稅，2015年我國國內(nèi)消費稅1.05萬億元，僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，是我國第四大稅種。而本輪消費稅改革的另外一項重要內(nèi)容就是有望從中央稅改為共享稅。國稅總局原副局長許善達(dá)曾表示，營改增會造成地方約9000億元到1萬億元規(guī)模的減稅，按照以前稅制改革的“慣例”，中央一般會適當(dāng)補貼地方政府，以提高改革的積極性。消費稅收入規(guī)模大致在1萬億元，跟營業(yè)稅減收規(guī)模差不多。
不過也有業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，國內(nèi)消費稅與營業(yè)稅稅源分布不均勻，營業(yè)稅與服務(wù)業(yè)的規(guī)模大小密切相關(guān)，消費稅則與特定消費品的消費密切相關(guān)，有些地方消費稅的增加不一定能彌補營業(yè)稅的減少。
還有消息人士表示，本輪消費稅改革中諸如實木地板、首飾珠寶等小的稅目有望調(diào)整為地方收入，稅率上也允許地方政府在一定范圍內(nèi)自主決定，酒類消費稅也有望部分返還給地方；其他如煙、成品油、車類稅目等較大體量收入仍然歸中央。
“在營改增之后，消費稅改革確實可以解決一些問題，從這個角度看，目前確實是一個推進(jìn)改革的機會，也存在改革基礎(chǔ)。但是畢竟中央財政壓力也不小，缺少推動力，所以如果缺少頂層設(shè)計，推進(jìn)起來難度還是不小。”中國財政科學(xué)研究院研究員李全表示。
本文來源：中國商報