高頓網(wǎng)校友情提示,*7朔州賬務(wù)會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試外幣約定承諾套期保值的處理輔導(dǎo)總結(jié)如下:
  進(jìn)出口雙方簽訂將在遠(yuǎn)期實現(xiàn)的以外幣結(jié)算的購銷約定,這樣的事項即為外幣承諾事項。事實上,只不過此處商品的所有權(quán)還沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此,對外幣約定承諾套期保值的處理可以用公允價值套期或現(xiàn)金流量套期的方法來進(jìn)行會計處理。
  【例】X公司20×8年11月30日與境外Y公司簽訂合同,約定于20×9年2月30日以每噸100美元的價格購入某原材料100噸。x公司為避免購入原材料成本的外匯風(fēng)險,于簽訂合同當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂一項3個月到期的遠(yuǎn)期外匯合約,約定匯率為$l=¥6.75,合同金額為10 000美元。20×9年2月30日,X公司以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合約,并購入原材料。假定:20×8年12月31日,2個月美元對人民幣遠(yuǎn)期匯率為1:6.88,人民幣的市場利率為5%;20X9年2月30日,美元對人民幣的即期匯率為1:6.70;該套期符合運用套期保值準(zhǔn)則所規(guī)定的條件。
  1.20×8年11月30日:不需做賬務(wù)處理,將套期保值表外登記。
  2.20×8年12月31日:
  遠(yuǎn)期外匯合約的公允價值=[(6.88-6.75)×10000/(1+5%×2/12)]=1 289.3(元)
  借:套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
  貸:資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)
  3.20×9年2月30日:
  遠(yuǎn)期外匯合約的公允價值=(6.70-6.75)× 10 000=一500(元)
  借:資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)
  貸:套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
  借:套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
  貸:銀行存款
  借:商品采購——原材料
  貸:銀行存款
  資本公積——其他資本公積(套期工具價值變動)
     
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