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假設(shè)公司以本國(guó)貨幣記錄各種外幣事項(xiàng)，若對(duì)賒銷、賒購(gòu)的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行套期保值，就可以抵消匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的業(yè)務(wù)中，套期保值時(shí)的各交易環(huán)節(jié)，形成的損益，就成了企業(yè)進(jìn)行外匯遠(yuǎn)期合約交易時(shí)必須處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
【例】X公司于20×8年12月1日購(gòu)入境外Y公司價(jià)值6000元外幣（FC）的存貨，約定90天以后支付款項(xiàng)，交易日外幣對(duì)人民幣的即期匯率為1：1.2.為了避免匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，X公司與經(jīng)營(yíng)外匯銀行簽訂了將于次年3月1日按1：1.205的匯率購(gòu)買6 000元外幣的外匯遠(yuǎn)期合約，并在20×9年3月1日以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合約。假設(shè)之后的匯率分別為：資產(chǎn)負(fù)債表編表日（假設(shè)為12月31日）的即期匯率為1：1.23，2個(gè)月外幣對(duì)人民幣的遠(yuǎn)期匯率為1.235，人民幣的市場(chǎng)利率為5％；20×9年3月1日的即期匯率為1：1.22.X公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：
1.12月1日的會(huì)計(jì)處理：
借：商品采購(gòu)
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款
此時(shí)，簽訂的遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值為0，不做賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記。
2.資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：
遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值=[（1.235－1.205）× 6 ooo／（1+5％×2／12）]=178.5（元）
應(yīng)收賬款公允價(jià)值變動(dòng)=（1.23－i.2）×6 000=180（元）
借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
貸：套期損益
借：套期損益
貸：被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款
在年報(bào)當(dāng)中，體現(xiàn)出來(lái)的套期損益（這里是損失）為1.5元人民幣。同時(shí)，還有被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款7 380元人民幣，套期項(xiàng)目——遠(yuǎn)期外匯合約178.5元人民幣。
3.實(shí)際結(jié)算時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值=（1.22－1.205）×6 000=90（元）
因此，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的套期損失=178.5－90=88.5（元）
應(yīng)付賬款公允價(jià)值減少=（1.23－1.22）×6 000=60（元）
借：套期損益
貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
借：銀行存款
貸：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約
借：被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款
貸：套期損益
借：被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
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