一、企業(yè)所得稅法基本規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條*9款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、2010年至2011年的優(yōu)惠
為有效應(yīng)對國際金融危機(jī),扶持中小企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部國家稅務(wù)總局2009-12-02發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》 [財稅〔2009〕133號] 規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的成果,發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部國家稅務(wù)總局2011-01-27發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》[財稅〔2011〕4號] 規(guī)定:自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上文所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
三、2012年將優(yōu)惠幅度放寬
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部國家稅務(wù)總局2011-11-29發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》[財稅〔2011〕117號] 規(guī)定:自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
四、2014年將優(yōu)惠幅度繼續(xù)擴(kuò)大
繼2014年4月2日國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,研究決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的上限,由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步提高,并將政策截止期限延長至2016年底。2014年4月8日財政部 國家稅務(wù)總局迅速做出反應(yīng)出臺財稅〔2014〕34號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》,規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
本通知所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
五、總結(jié)
綜上所述,截止目前符合條件的小型微利企業(yè),根據(jù)年應(yīng)納稅所得金額不同享受不同的優(yōu)惠,詳見下表:
標(biāo)準(zhǔn) | 規(guī)模 | 優(yōu)惠時間 | 優(yōu)惠內(nèi)容 |
年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè) | 1.工業(yè)企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; 2.其他企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元 | 2014年1月1日至2016年12月31日 | 所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,即實際稅率為10%。 |
年度應(yīng)納稅所得額大于10萬元不超過30萬元 | 1.工業(yè)企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; 2.其他企業(yè),從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元 | 2008年1月1日開始執(zhí)行 | 減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 |