近日，記者應(yīng)邀[*{7}*]專訪了英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署副常務(wù)次官愛德華·特魯普（Edward Troup）和英國財政部稅務(wù)及福利司司長英德拉·莫里斯（Indra Morris）。他們認為，應(yīng)抓住當前國際稅收改革的契機，加強在反避稅等方面的國際合作，促進國際貿(mào)易發(fā)展，建立讓企業(yè)可以信任的好的稅收體系。
　　競爭力：不在于稅率低
　　國際金融危機發(fā)生以后，國際稅收呈現(xiàn)出新的趨勢和特點。
　　英德拉·莫里斯將其總結(jié)為四點。一是關(guān)注稅收的競爭力，例如英國下調(diào)公司稅稅率，從過去的28%降至明年的20%(資料顯示，英國現(xiàn)在的公司稅稅率為21%)，并將推進一系列改革措施。二是注重國際合作。在推進國際合作方面，二十國集團(G20)有相應(yīng)的議程設(shè)置，其中很重要的一點就是開展雙邊和多邊的溝通合作。例如中國和英國開展的經(jīng)濟對話，以及在稅收方面的合作，很大程度上促進了雙邊投資關(guān)系。未來應(yīng)致力于建立國際性的合作框架和體系，開展多邊合作，支持國際貿(mào)易的展開。三是增強透明性。應(yīng)營造一種環(huán)境，讓企業(yè)和個人都能夠明確了解稅收制度。四是提高可信度。稅收制度應(yīng)有確定性和可預(yù)測性，讓企業(yè)或個人在具體經(jīng)營時，可以信任稅收制度。英德拉·莫里斯說，他們在跟企業(yè)交流時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)希望享有公平的稅率，以及透明度和可信度高的稅收制度。
　　同英國降低了公司稅稅率一樣，國際金融危機后，一些國家為增強本國稅收競爭力，采取了降低稅率的做法。愛德華·特魯普表示，在稅收競爭力方面，可以說，稅務(wù)部門發(fā)揮了主導(dǎo)作用。但是對一個國家來說，所謂稅收競爭力強，并不僅僅是指稅率低或者優(yōu)惠多，而是其稅制應(yīng)該具有確定性、可預(yù)測性和公平性。英國稅務(wù)當局希望，未來能夠給企業(yè)提供透明的、可預(yù)測的、直截了當?shù)亩愔瓢才?，讓企業(yè)在稅收方面可以作出確定的計劃和安排，以增強其信心，更好地增加投資，激勵其經(jīng)營。
　　合作：各國要更緊密
　　愛德華·特魯普認為，國際金融危機給公共財政帶來了巨大影響。各國政府應(yīng)從國際金融和國際貿(mào)易的角度，更好地理解國際稅收中存在的主要問題，探討如何更好地開展合作，確保用正確的方式，做好稅收工作。
　　由于各國間存在稅率差異，近年來在英國出現(xiàn)許多類似星巴克這樣的跨國公司避稅事件。對此，愛德華·特魯普和英德拉·莫里斯都強調(diào)了國際合作在反避稅方面的重要性。
　　愛德華·特魯普表示，企業(yè)在不同國家之間分配利潤的做法已經(jīng)有100多年了，顯然，在數(shù)字化時代，這種跨國業(yè)務(wù)會越來越多。針對國內(nèi)的企業(yè)和其經(jīng)營活動，各個國家都制定了各自的法律法規(guī)。而針對國際業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動，各國政府需要緊密合作。愛德華·特魯普說，在跨國企業(yè)的稅收征收方面，各個國家的稅收工作確有缺陷，有很多方面需要改善，特別是需要通過經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)這種國際組織來開展合作。OECD在開展工作的過程中，要考慮發(fā)展中國家和發(fā)達國家的不同訴求，制訂規(guī)劃，建立規(guī)則，適應(yīng)國際征收的需要。他還強調(diào)，要促進信息的流動，讓各個國家的稅務(wù)部門都能夠針對這些跨國企業(yè)來征稅。
　　英德拉·莫里斯表示，應(yīng)對跨國公司避稅是全球企業(yè)界、政府共同關(guān)注的問題。而建立多國之間的合作機制，采取多國聯(lián)合行動是比較有效率的方法。
　　目前，中國正在積極參與被稱為“近百年來世界稅收體系*5的改革”的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)項目。BEPS項目是由G20領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托OECD推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。
　　據(jù)報道，今年9月17日，中國國家稅務(wù)總局公布了G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目2014年成果。*9項成果是《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》，指出“數(shù)字經(jīng)濟成為BEPS的重災(zāi)區(qū)”。但遺憾的是，報告未能提出最終解決方案，除因數(shù)字經(jīng)濟對各行業(yè)的廣泛滲透性等特征使得獨立解決措施難以制定外，參與各國在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域的重大利益分歧使得各國的訴求和希望實現(xiàn)的目標差異較大，難以達成共識。
　　愛德華·特魯普說，OECD國家已經(jīng)認識到，數(shù)字經(jīng)濟跟實體經(jīng)濟密不可分，涉及經(jīng)濟的方方面面。數(shù)字經(jīng)濟稅收解決方案不應(yīng)僅針對數(shù)字經(jīng)濟，而應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟整體。他再次強調(diào)了一個國家的稅收制度變動時，應(yīng)考慮到確定性和可預(yù)測性，以免影響國際投資。
　　英德拉·莫里斯也認為，建立相應(yīng)的稅收體制時，應(yīng)將數(shù)字經(jīng)濟作為整體經(jīng)濟的組成部分，而不是將其當成單獨的部分。
　　信息：要透明和共享
　　目前，在G20的推動下，全球有數(shù)十個國家已經(jīng)或承諾簽署《多邊稅收征管互助公約》。2013年8月27日，中國簽署該公約。這是中國首次簽署多邊稅務(wù)文書，這意味著中國向著采用信息交換國際標準及與其他國家就國際稅務(wù)相關(guān)問題開展協(xié)作方面邁出了新的一步。
　　英國在推動稅務(wù)透明化等方面做了大量工作。例如支持信息共享，提高信息透明度等。愛德華·特魯普表示，從稅務(wù)局的角度來講，要通過信息交換，充分掌握信息，以便確保實施正確的稅收征管。從公眾的角度來講，信息的透明度高有助于得到公眾對稅收工作的支持和信任。
　　英德拉·莫里斯說，在G20框架下，有國際信息交換的相應(yīng)機制和標準，并且有工作小組負責(zé)開展此項工作。她介紹，英國實施所謂的“公共”公司登記注冊制度，向公眾提供公司的登記注冊信息，包括股東等有關(guān)信息。
　　愛德華·特魯普和英德拉·莫里斯希望，這樣的公司登記注冊制度可以在世界范圍內(nèi)推廣，以免一些離岸公司利用避稅天堂隱藏財產(chǎn)，逃避納稅義務(wù)。
　　稅收：要公平和高效
　　作為較早實行增值稅的國家，英國在增值稅改革方面可謂經(jīng)驗豐富。對中國正在開展的“營改增”改革，愛德華·特魯普首先肯定了增值稅是一個很好的稅種。他說，在推進增值稅改革時，要考慮到社會、經(jīng)濟、政治等多種因素的影響，例如，雖然稅基寬泛，但英國對涉及社會生活的食品等實施免增值稅。經(jīng)濟學(xué)家都認為，一個稅種的稅基越寬泛、稅率越低，該稅的效率越高，并且不會抑制經(jīng)濟的發(fā)展。
　　前段時間，中國稅負究竟是否過高再次引發(fā)熱議。面對“如何評價中國目前的稅負情況”這個問題，愛德華·特魯普笑稱，“沒人喜歡繳稅”。但是，如果公眾在繳稅的時候，感覺他們所繳納的稅款，最終用于他們希望的公共支出，那么“感覺會好一些”。所以，公共支出要有透明度，同時，要加強與公眾的溝通，讓公眾感覺到，錢花得公平，花得效率高，這對一個好的稅收體系來說十分重要。英德拉·莫里斯說，如何把握稅收與社會福利之間的平衡，英國同樣面臨挑戰(zhàn)，這也是他們關(guān)注的重點。