稅務(wù)稽查局查賬后,如果對(duì)某些數(shù)字產(chǎn)生異常,企業(yè)要按照預(yù)警調(diào)整數(shù)字,把該交的稅都交了,以后一般不會(huì)有大問題。
在中國,只要是領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情,下面都會(huì)非常重視。所以,對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)批示的重大稅務(wù)稽查案件,人力、物力的投入就會(huì)非常龐大,甚至有時(shí)舉報(bào)一件事,可能查出十件事。
現(xiàn)在這種舉報(bào)類型來自于各方面,如會(huì)計(jì)舉報(bào)、商業(yè)競(jìng)爭對(duì)手之間的舉報(bào)、舉報(bào)專業(yè)戶舉報(bào)等。對(duì)于不同的舉報(bào),要根據(jù)不同情況確定處置方式。
專項(xiàng)檢查每年由稅務(wù)總局落實(shí)。在2012年落實(shí)的專項(xiàng)檢查中,有成品油發(fā)票問題、資本交易類項(xiàng)目、出口退稅項(xiàng)目,打擊力度很大,甚至可能出現(xiàn)刑事案件。
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當(dāng)?shù)鼗榫褪嵌悇?wù)稽查局親自查賬。
納稅評(píng)估
稅務(wù)稽查局查賬后,如果對(duì)某些數(shù)字產(chǎn)生異常,企業(yè)要按照預(yù)警調(diào)整數(shù)字,把該交的稅都交了,以后一般不會(huì)有大問題。
當(dāng)稅務(wù)稽查到來時(shí),一定要問清楚稽查的目的,從而根據(jù)稅務(wù)稽查原因確定應(yīng)對(duì)措施。一般來說,當(dāng)?shù)鼗楹图{稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較低,應(yīng)該想辦法將其控制在可控的范圍內(nèi);領(lǐng)導(dǎo)批示、有人舉報(bào)和專項(xiàng)檢查的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高,一旦出現(xiàn)狀況,對(duì)企業(yè)的傷害比較大。
了解稅務(wù)稽查局的想法很重要。認(rèn)為企業(yè)都有問題,這是稅務(wù)稽查局的一種思維方式。稅務(wù)稽查考核指標(biāo)之一是選案準(zhǔn)確率達(dá)到95%以上,這意味著稅務(wù)稽查局所選的100個(gè)企業(yè)中最多只能有5個(gè)沒有問題。
2.案例解讀
排行榜問題
漫畫中的人物“您上了福布斯排行榜了”,緊接著稅務(wù)局就開始來調(diào)查了。
作為稅務(wù)局,所評(píng)估的部分信息可以被理解為模糊信息,也就是上榜之后,意味著財(cái)富值很大,成為稅源大戶后,就會(huì)被稅務(wù)局列為重點(diǎn)評(píng)估和稽查對(duì)象。如2009年國家稅務(wù)總局對(duì)八大房企總裁進(jìn)行了重點(diǎn)檢查,其中包括潘石屹、任志強(qiáng)等。
直接查辦問題
【案例】
黃光裕案件
2010年,財(cái)富排行榜首富、國美電器總裁黃光裕被判刑14年,與其他三人一起共被罰款11億元。
該案件最早的源頭是國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項(xiàng)檢查的通知》,國家稅務(wù)總局點(diǎn)名對(duì)國美、蘇寧、大中進(jìn)行查賬。稅務(wù)局利用存根聯(lián)滯留票信息,核實(shí)電器零售企業(yè)未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因,檢查是否存在隱瞞銷售收入問題。
按照相關(guān)規(guī)定,國美從其他廠商買來電器,廠商開據(jù)發(fā)票后,要求國美在90天內(nèi)申報(bào)抵扣,但是國美沒有這么做,而不要發(fā)票抵扣聯(lián)就意味著隱藏相應(yīng)收入。于是,國美被廠商舉報(bào)。同時(shí),國美沒有對(duì)外披露涉嫌隱瞞銷售收入,稅務(wù)局進(jìn)來檢查這一重大消息。受相關(guān)報(bào)道的影響,國美電器股價(jià)當(dāng)日大跌9.33%。國美隨即以聲明的方式否認(rèn)隱瞞銷售收入。最終,國美還是被查出多種罪行,黃光裕被判刑14年。
從納稅角度講,與中石油相比,國美電器不屬于納稅大戶,但是國家稅務(wù)總局直接查辦這種小企業(yè),是有其他原因的。而黃光裕所想到的只是國美增值稅專用發(fā)票的滯留情況比較嚴(yán)重,所以只是召集全國財(cái)務(wù)人員,分兵把手,多頭應(yīng)對(duì),把它當(dāng)作普通的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)。
作為企業(yè)管理者,對(duì)這種情況應(yīng)高度警惕,而不是簡單地認(rèn)為只是查賬補(bǔ)稅。此案件的真正原因是黃光裕案件牽扯到很多腐敗案件,國家稅務(wù)總局要從稅案入手,打擊相關(guān)腐敗案件。
一般來說,國家稅務(wù)總局直接組織查辦或督辦的案件只有三種情況:*9,國家稅務(wù)總局直接督辦,國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)交辦的案件一般都是個(gè)案,對(duì)于小企業(yè)的查辦基本可以排除;第二,*6人民法院、*6人民檢察院、公安部、審計(jì)署、國家信訪局等部門需要國稅系統(tǒng)協(xié)助查辦的案件,比如審計(jì)署對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體審計(jì)之后,發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅款,移交到稅務(wù)局,這種情況也不多;第三,黨中央國務(wù)院批轉(zhuǎn)交辦的案件,這是典型的領(lǐng)導(dǎo)批示。全國稅務(wù)稽查人員共有十萬,受*6級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示,全民動(dòng)手。
從這個(gè)案件可以得到兩個(gè)教訓(xùn):*9,當(dāng)稅務(wù)總局直接下文件查辦時(shí),一定要清楚這不是簡單的稅案問題,應(yīng)該將其上升到更多的層面考慮問題,作為現(xiàn)代企業(yè)家,應(yīng)該將領(lǐng)導(dǎo)批示列為*6級(jí)別;第二,作為大型企業(yè),財(cái)務(wù)基礎(chǔ)和思維方式要跟進(jìn),避免出現(xiàn)增值稅發(fā)票的滯留問題。
滯留票問題
【案例】
北京三家醫(yī)藥公司虛開增值稅發(fā)票引發(fā)大案
因虛開近兩億元的增值稅發(fā)票、偷稅2000余萬元,北京五洲亞泰國際藥業(yè)有限公司(五洲)、北京恒宇華康藥業(yè)有限公司(華康)、北京華峰惠康醫(yī)藥有限公司(惠康)的法人代表、副總以及財(cái)務(wù)人員等19人,被北京市*9中級(jí)人民法院判處無期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罰,三家公司也被處以200萬元至500萬元不等的罰金。
該案最初的線索是,2008年五洲亞泰公司一張經(jīng)過認(rèn)證而未抵扣的大額增值稅“滯留票”,從而引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑、重視,由此開展了進(jìn)一步的審查。
最終,北京市*9中級(jí)人民法院一審判決,三公司主管人員王占立、王峰、趙海峰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,判處無期徒刑;財(cái)務(wù)人員王桂萍判處有期徒刑19年、王二蘭有期徒刑15年、劉秀敏有期徒刑15年;五洲公司有時(shí)幫助機(jī)打增值稅發(fā)票的辦公室人員王兵被判處有期徒刑11年,在恒宇華康公司工作僅七個(gè)月的財(cái)務(wù)人員林雙浮被判處有期徒刑10年。
一張小小的“滯留票”引起一起領(lǐng)導(dǎo)批示的大案,使稅務(wù)和警察聯(lián)合辦案??梢?,現(xiàn)在稅務(wù)總局信息化第程度相當(dāng)高,用發(fā)票套現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)非常大。所以,作為企業(yè)的財(cái)務(wù)、職業(yè)經(jīng)理,一定要考慮風(fēng)險(xiǎn),要對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行深入考慮和研究。
業(yè)務(wù)流程問題
【案例】
諾基亞遭舉報(bào)毫發(fā)未損
諾基亞被經(jīng)銷商舉報(bào),經(jīng)銷商在向國稅總局提交的舉報(bào)信中稱,諾基亞向經(jīng)銷商收取竄貨的“罰款”,只有罰款通知書而沒有發(fā)票,存在偷稅漏稅行為。
經(jīng)銷商還在北京召開新聞發(fā)布會(huì),到商務(wù)部、稅務(wù)總局舉報(bào),聲音非常大,消息登上了媒體的頭版。由于諾基亞有一套完整的體系,業(yè)務(wù)流程非常完善,有一套針對(duì)舉報(bào)應(yīng)急預(yù)案,最終毫發(fā)無損。
竄貨罰款是指,當(dāng)諾基亞手機(jī)確定必須在北京賣時(shí),如果在天津發(fā)現(xiàn)了這部手機(jī),抓到以后直接罰款。按照經(jīng)銷商舉報(bào)的概念,只要不開發(fā)票就是偷稅,這是不合理的。例如,北京很多商場(chǎng)都是上市公司,顧客買東西不要發(fā)票只要購物小票,但這并不意味著這些商場(chǎng)就不交稅。
諾基亞對(duì)危急事件的處理,有值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
如圖2所示,諾基亞、供應(yīng)商和經(jīng)銷商的三球模型的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)本身就能抵御風(fēng)險(xiǎn)。一般來說,很多企業(yè)都希望從上游到下游全是自己的人,但是諾基亞不是這樣,諾基亞只和供應(yīng)商打交道,把貨賣給供貨商,供應(yīng)商是不許賣貨的,經(jīng)銷商在供應(yīng)商處買貨,經(jīng)銷商是賣貨的。發(fā)現(xiàn)竄貨現(xiàn)象后,諾基亞只罰供應(yīng)商。對(duì)于罰款,供應(yīng)商不會(huì)自己買單,而是從經(jīng)銷商的貨款中直接扣除。所以,當(dāng)經(jīng)銷商上訴時(shí),諾基亞以與經(jīng)銷商沒有業(yè)務(wù)往來為據(jù),安然無恙。另外,諾基亞不是單獨(dú)收罰款而是直接將錢扣掉,按照中國法律,這并不需要開發(fā)票,不屬于偷稅行為。
聯(lián)合辦案問題
【案例】
“一網(wǎng)打盡”
2008年6月,某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報(bào),稱該區(qū)某美容院只開收據(jù)不開發(fā)票,隱匿收入,引起了稽查局領(lǐng)導(dǎo)的注意。
原來,早在2007年,主管稅務(wù)所曾對(duì)該美容部實(shí)施過納稅評(píng)估,但整個(gè)評(píng)估工作卻因一次“意外”而最后不了了之。據(jù)當(dāng)時(shí)的評(píng)估人員回憶,評(píng)估工作是在該美容經(jīng)營部的經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行的。但在評(píng)估過程中,辦公室突然斷電,從室外跑進(jìn)一人將其辦公用的一臺(tái)電腦砸壞。美容部人員聲稱是他們得罪了“黑社會(huì)”,導(dǎo)致他們的經(jīng)營場(chǎng)地、營業(yè)設(shè)施受到這一突發(fā)性破壞。而恰巧是被砸壞的電腦里保存有大量的經(jīng)營性電子資料,由于發(fā)生了“意外”,所以他們僅能提供有限的紙質(zhì)資料。
后評(píng)估人員將其提供的紙質(zhì)資料與稅務(wù)所征管資料進(jìn)行比對(duì)檢查,未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),該評(píng)估不了了之。
鑒于2007年的那次“意外”,稽查人員進(jìn)場(chǎng)前制定了周密的檢查方案:邀請(qǐng)公證處工作人員到場(chǎng)對(duì)取證過程全程公證、為防范意外,提請(qǐng)公安局經(jīng)偵人員提前介入、邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)搜索、恢復(fù)、復(fù)制、拷貝相關(guān)電子資料等預(yù)案。
在該美容部辦公場(chǎng)所,在公證處的全程公證下,稽查人員、經(jīng)偵人員迅速控制住了財(cái)務(wù)資料和經(jīng)營用電腦設(shè)備,計(jì)算機(jī)專業(yè)人員通過設(shè)備檢查、查找到與經(jīng)營有關(guān)的電子數(shù)據(jù),一一對(duì)應(yīng)復(fù)制拷貝到全新的兩個(gè)U盤上,完整采集了美容部的電子資料,并現(xiàn)場(chǎng)封存一個(gè)備份原始數(shù)據(jù),一個(gè)用于檢查取證。
上述案例中,該美容院在*9次的調(diào)查中,由于特殊情況蒙混過關(guān),但是其并沒有在以后嚴(yán)格自律,最終在公證處、公安局等部門的聯(lián)合辦案中被調(diào)查處問題。
模糊信息問題
圖3 效益不好
如圖3所示,企業(yè)說效益不好,但稅務(wù)局看到的是效益很好。稅務(wù)局判斷企業(yè)效益好壞的依據(jù),不僅包括數(shù)據(jù),還根據(jù)一些明顯的變化。例如,企業(yè)老板過去開著桑塔納,現(xiàn)在改開奔馳。所以,數(shù)據(jù)既來自企業(yè)的報(bào)表,同時(shí)也來自于模糊信息。
信息化問題
國稅、地稅共用數(shù)據(jù),可以分析出很多情況?,F(xiàn)在稅務(wù)稽查已實(shí)現(xiàn)信息化,但大量財(cái)務(wù)人員仍處于人工思維,需要提升能力。所以,財(cái)務(wù)人員要適應(yīng)當(dāng)?shù)匦蝿?shì),如果只盯著自己的賬簿,就會(huì)出現(xiàn)問題。
公司導(dǎo)致稅務(wù)稽查的原因解析及應(yīng)對(duì)
如圖4所示,整個(gè)納稅評(píng)估的信息化過程包括前期準(zhǔn)備、確定評(píng)估對(duì)象、個(gè)案分析、約談、評(píng)估結(jié)論、評(píng)估復(fù)核六個(gè)環(huán)節(jié)。需要注意的是,各個(gè)地方的納稅評(píng)估體系和指標(biāo)是不同的。
稅務(wù)局想法問題
如圖5所示,一提到交稅,私企、老板、娛樂明星等稅源大戶大都會(huì)躲起來,這是稅務(wù)局的思維模式。即財(cái)富值越大,越有偷稅的可能,稅務(wù)局盯得越緊。
在稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中,財(cái)富排行榜是一個(gè)重要的信息來源。排行榜又稱“殺豬榜”,此榜單會(huì)成為稅務(wù)局納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫里的資料,以備遺產(chǎn)稅開征時(shí)使用,雖然稅務(wù)局不會(huì)以此數(shù)字征稅,但富豪申報(bào)低于榜單的數(shù)字就過不了稅務(wù)關(guān)。
偷稅漏稅問題
【案例】
深圳某酒店偷稅漏稅被追繳處罰309萬元
人民網(wǎng)深圳4月9日電:深圳市地稅局第四稽查局依法對(duì)深圳市某酒店作出追繳稅款、罰款、滯納金共計(jì)309萬元的處理決定。
該酒店成立于1993年,注冊(cè)資本人民幣1000萬元,主要經(jīng)營旅業(yè)、中西餐、卡拉ok歌舞廳及桑拿水療。電腦系統(tǒng)顯示該公司年度納稅額越來越少,2010年下半年僅申報(bào)繳納少量娛樂業(yè)營業(yè)稅。
由于該酒店沒有任何賬冊(cè),稽查人員便從相關(guān)數(shù)據(jù)入手,通過俱樂部財(cái)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表與前臺(tái)收銀月報(bào)表相符、與業(yè)務(wù)部門業(yè)績統(tǒng)計(jì)表一致這一線索,基本確認(rèn)了俱樂部的收入情況。然而,酒店法人十分不配合,手機(jī)始終打不通,偶爾打通了,卻總是推說在出差。一個(gè)多月過去了,酒店始終不與稽查人員聯(lián)系,也不認(rèn)可檢查結(jié)果。
對(duì)此,稅務(wù)人員依法發(fā)出了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《詢問通知書》,但酒店法人仍然不當(dāng)一回事。無奈之下,稽查人員通過酒店房東,在當(dāng)?shù)卮逦膸椭?,幾?jīng)周折終于聯(lián)系上了酒店法人,但該法人匆匆露了個(gè)面之后,直到案件結(jié)案,再也聯(lián)系不上。
為了突破法人的“零口供”,稽查人員對(duì)俱樂部負(fù)責(zé)人、俱樂部財(cái)務(wù)人員和酒店會(huì)計(jì)分別做了詢問筆錄。稽查人員對(duì)以個(gè)人名義的刷卡賬戶進(jìn)行了調(diào)查,發(fā)現(xiàn)銀行賬戶與前臺(tái)刷卡記錄相符。各方調(diào)查情況證實(shí):調(diào)賬取得的統(tǒng)計(jì)表是俱樂部的真實(shí)收入狀況。在強(qiáng)大的事實(shí)面前及當(dāng)?shù)卮逦膸椭?,該酒店法人最終在《核對(duì)意見書》上簽名進(jìn)行了確認(rèn)。
由此可見,面對(duì)稅務(wù)稽查,企業(yè)法人不能提供零口供。躲不是解決問題的辦法,一定要積極配合。
網(wǎng)絡(luò)征稅問題
【案例】
武漢開出國內(nèi)個(gè)人網(wǎng)店稅單
近日,相關(guān)媒體以《武漢開出國內(nèi)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單》為題,報(bào)道了一家名為“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店日前被武漢市國稅局開出全國首張個(gè)人網(wǎng)店稅單,征收其2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計(jì)430余萬元。
武漢國稅局對(duì)上述報(bào)道也進(jìn)行了正式回應(yīng),稱“繳稅政策依據(jù)充分”。
網(wǎng)店賣東西,繳稅天經(jīng)地義。但即使武漢國稅局稱“繳費(fèi)政策依據(jù)充分”,仍有爭議。
爭議一,稅務(wù)處罰尺度的把握。據(jù)網(wǎng)友披露,“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店自2004年開始經(jīng)營,2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國稅局硚口區(qū)局辦理稅務(wù)登記,而武漢國稅局所補(bǔ)罰的稅款是2010年的。
爭議二,納稅主體的確認(rèn)。從所披露的信息來看,武漢國稅局認(rèn)定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體,“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店是銷售渠道。
爭議三,互聯(lián)網(wǎng)上的稅收是公海里的“魚”。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上開店的稅收監(jiān)管,稅源的歸屬地等一系列問題在世界各國都存在爭議,這點(diǎn)在近期也難以得到解決。
二、公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略
1.五方面全攻略
具體來說,公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略主要包括:
準(zhǔn)備階段:自查開始前,確定總體應(yīng)對(duì)思路
企業(yè)要根據(jù)自查情況,判斷稅務(wù)局是否會(huì)進(jìn)一步檢查,是將自己定位為50%還是5%,應(yīng)與董事會(huì)確認(rèn)。然后,要按照自查提綱,研究總體應(yīng)對(duì)思路,如真需要補(bǔ)稅,就應(yīng)該主動(dòng)補(bǔ)稅。
在準(zhǔn)備階段的總體應(yīng)對(duì)思路應(yīng)該是妥善應(yīng)對(duì),但妥善應(yīng)對(duì)不是將查不出問題作為最終目標(biāo)。有的企業(yè)為了避免查出問題,就從稅務(wù)局挖人過來查賬,然而每個(gè)人的業(yè)務(wù)都有局限性,依靠自己會(huì)更好。
自查環(huán)節(jié):研究分析自查提綱、掌握自查重點(diǎn)
稅務(wù)局的項(xiàng)目非常齊全,可能會(huì)問很多問題。因此,自查既要全面,又要突出重點(diǎn)。
自查報(bào)告:非常重要的環(huán)節(jié),報(bào)告內(nèi)容的確定
撰寫自查報(bào)告是非常重要的環(huán)節(jié),企業(yè)可以根據(jù)自查報(bào)告的內(nèi)容,明確下一步的應(yīng)對(duì)措施。
約談環(huán)節(jié):談判技巧、權(quán)利維護(hù)、自保措施
在約談環(huán)節(jié),企業(yè)要端正態(tài)度,深刻檢討,積極要求補(bǔ)稅,保證下次不犯。同時(shí),要維護(hù)自身合法權(quán)利,采取自我保護(hù)措施。
建立長效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
企業(yè)要以此次稅務(wù)稽查為契機(jī),吸取教訓(xùn),借此建立長效的企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,糾正錯(cuò)誤。
要點(diǎn)提示
公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略:
① 準(zhǔn)備階段,確定總體的應(yīng)對(duì)思路;
② 自查環(huán)節(jié),研究分析自查提綱,掌握自查重點(diǎn);
③ 撰寫自查報(bào)告;
④ 約談環(huán)節(jié),深刻檢討,積極要求補(bǔ)稅;
⑤ 建立長效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;
⑥ 遵守當(dāng)?shù)卣?
?、?善用法律武器。
2.個(gè)別策略
遵守當(dāng)?shù)卣?/div>
同一問題,不同地區(qū)的國稅局有不同政策。
【案例】
購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅的問題
北京市:應(yīng)當(dāng)按開具發(fā)票或收款的時(shí)間即銷售購物卡時(shí)納稅。
深圳市:按貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間。
兩種觀點(diǎn)的主要爭議是在對(duì)“預(yù)收貨款方式”的概念的理解上,對(duì)“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡”是否屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。目前超市現(xiàn)狀均不以開具發(fā)票的貨物金額申報(bào)納稅,而是以POS機(jī)實(shí)際收到的貨款數(shù)額申報(bào)納稅,申報(bào)數(shù)額往往大于開具發(fā)票的金額。
面對(duì)這種情況,要尊重當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的意見,遵守當(dāng)?shù)卣?,不挑?zhàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的權(quán)威。
善用法律武器
【案例】
例行檢查,查出偷漏稅問題
2011年10月,青島市國稅稽查局工作人員在對(duì)島城企業(yè)增值稅繳納情況例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),青島瑞諾汽車配件有限公司年產(chǎn)值穩(wěn)定在2000萬元以上,但該公司2007年至2011年8月增值稅稅負(fù)率為0.88%,明顯低于青島同行業(yè)增值稅平均稅負(fù)率。從納稅監(jiān)管角度講,在名義稅率和稅收政策一定的情況下,實(shí)際稅負(fù)過低,就有可能存在偷漏稅問題。很快,國稅稽查局成立了檢查組,決定對(duì)該公司2007年至2011年8月的納稅情況實(shí)施檢查。
2011年10月20日,檢查組的工作人員來到該企業(yè),要求檢查企業(yè)近年來的賬簿。但該企業(yè)負(fù)責(zé)人牛先生稱,廠里的會(huì)計(jì)出差了,暫時(shí)無法提供賬簿,要等會(huì)計(jì)回來。第二天,工作組再次到來時(shí),該企業(yè)已經(jīng)將2010年和2011年兩個(gè)年度的賬簿、憑證準(zhǔn)備齊全,經(jīng)查這兩個(gè)年度并無重大涉稅違法問題。當(dāng)執(zhí)法人員要求企業(yè)提供2007―2009年的賬簿時(shí),企業(yè)卻稱這三年賬簿已丟失,也無法提供丟失賬簿向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的記錄。
因無法通過賬簿了解被查單位的涉稅情況,檢查組決定根據(jù)該企業(yè)2010年度至2011年賬簿資料,結(jié)合《綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)》內(nèi)該企業(yè)申報(bào)信息,對(duì)其上下游業(yè)務(wù)企業(yè)往來情況進(jìn)行調(diào)查。執(zhí)法人員全面了解了該單位2007―2009年向上游業(yè)務(wù)企業(yè)的進(jìn)貨情況,并對(duì)期間的銷售情況進(jìn)行落實(shí)。與此同時(shí),執(zhí)法人員還進(jìn)入該企業(yè)的車間進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察,獲取了企業(yè)生產(chǎn)工藝、業(yè)務(wù)流程、銷售方式及廠房權(quán)屬等重要涉稅信息。經(jīng)過近一周的調(diào)查,檢查人員基本掌握了該單位2007―2009年生產(chǎn)銷售的主要數(shù)據(jù),準(zhǔn)備對(duì)其未提供賬簿資料的2007年度至2009年度應(yīng)納稅額依法進(jìn)行核定征收。
2011年10月26日,執(zhí)法人員對(duì)該企業(yè)下送了《責(zé)令限期改正通知書》,同時(shí)依法對(duì)其采取凍結(jié)其銀行賬戶、存款等稅收保全措施。在稅務(wù)人員環(huán)環(huán)相扣的執(zhí)法措施下,該企業(yè)法人牛先生最終交出2007―2009三個(gè)年度的賬簿和憑證。經(jīng)稽查局工作人員核實(shí),該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款一百多萬元。
在青島瑞諾汽車配件有限公司交出賬簿后,國稅稽查局依法令其補(bǔ)交了查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計(jì)200余萬元,并將此案定性為阻撓稅務(wù)檢查行為,處以1萬元的罰款。
據(jù)參與此案的一位青島國稅稽查局工作人員介紹,在2008年之前,出現(xiàn)過很多采用藏匿、丟失賬本這種“軟拒絕”方式偷漏稅行為的企業(yè),但由于當(dāng)時(shí)規(guī)定的不健全,只能按照*6罰款1萬元規(guī)定來執(zhí)行。2008年3月份,國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定,如果企業(yè)賬簿不健全,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照該行業(yè)平均利潤率核定征收,而且征收標(biāo)準(zhǔn)從高。這樣一來,即使企業(yè)稱賬簿丟失,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況從高征稅。
按照相關(guān)規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定保管賬簿憑證的,稅務(wù)機(jī)關(guān)最多處以1萬元罰款,而交出藏匿賬簿,就需補(bǔ)交查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計(jì)200余萬元。
面對(duì)稅務(wù)稽查,企業(yè)要告訴稅務(wù)部門,要走完聽證→復(fù)議→法院起訴的全過程。對(duì)于稅額較大時(shí),納稅人更應(yīng)該堅(jiān)持自己的主張,要高舉但慎用法律的武器解決稅務(wù)爭議。
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