為確保應(yīng)收賬款的安全,加速資金的周轉(zhuǎn),企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文就目前企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀做出說(shuō)明,從公司內(nèi)部和外補(bǔ)兩大方面進(jìn)行了成因分析,并提出了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的日常工作、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等合理有效的管理辦法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)損失。
　　一、應(yīng)收賬款概述
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。
　　二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
　　賒銷(xiāo)是目前公司普遍使用的信用促銷(xiāo)手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。
　　三、應(yīng)收賬款的成因分析
　　企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。
　　(一)公司內(nèi)部原因分析
　　1. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷(xiāo)治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷(xiāo)審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。
　　2. 相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo),使?fàn)I銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售,對(duì)銷(xiāo)售回款不重視,銷(xiāo)售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員側(cè)重于銷(xiāo)售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶(hù)的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén),由此造成各部門(mén)責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。
　　3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開(kāi)具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶(hù)溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開(kāi)具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶(hù)要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專(zhuān)用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶(hù)所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶(hù)欠款情況進(jìn)行分類(lèi)建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。
　　(二)公司外部原因分析
　　1. 供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷(xiāo)方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。
　　2. 缺乏專(zhuān)門(mén)的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶(hù)的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。
　　四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
　　(一)建立合理的信用體系
　　1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出*3平衡點(diǎn)。
　　2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶(hù)早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。
　　3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償還能力給予客戶(hù)的*5賒銷(xiāo)限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承當(dāng)?shù)?5風(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
　　(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制
　　1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。
　　2. 采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。對(duì)逾期較短的客戶(hù),不便過(guò)多的打擾,以電話(huà)或信函通知即可,以免失去這一客戶(hù);對(duì)尚未到期的客戶(hù),可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶(hù),應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶(hù)則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或訴諸法律。
　　總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷(xiāo),而賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。
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