“營改增”，從本質(zhì)講是將產(chǎn)品與服務(wù)納入增值稅的征收范圍之內(nèi)，不再針對“服務(wù)”征收營業(yè)稅。可以說是一次“隱形稅收優(yōu)惠”。因此，所涉及行業(yè)之中的企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)政策，從新制定稅收籌劃方案。在實(shí)施“營改增”后，企業(yè)可從以下方面入手，進(jìn)行稅收籌劃方案的制定。
一、企業(yè)性質(zhì)的影響
研發(fā)、設(shè)計(jì)、咨詢等服務(wù)性的企業(yè)，在營改增后，一般納稅人由原適用5%營業(yè)稅稅率變?yōu)檫m用增值稅稅率為6%。同時(shí)，相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)提供了選擇空間。如，企業(yè)針對境外單位提供技術(shù)研發(fā)、咨詢、轉(zhuǎn)讓等都可根據(jù)相應(yīng)的政策，申請?jiān)鲋刀惒糠值拿獾滞?。所以企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況對公司財(cái)務(wù)架構(gòu)進(jìn)行分析，通過合理方式方法降低稅負(fù)。
二、重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式
如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)在營改增后的稅務(wù)籌劃。那么，企業(yè)就特別需要核算方式的改變，企業(yè)需要測算現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的稅負(fù)變化。同時(shí)，對于某些行業(yè)來說，由于缺少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，會有稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式。
三、合同是重點(diǎn)
在“營改增”中，對于跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅或離岸外包服務(wù)免增值稅等企業(yè)稅收優(yōu)惠政策來說，合同是重中之重。合同直接影響業(yè)務(wù)的整體過程，同時(shí)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體。在“營改增”后，如何與合作單位簽訂合同，是企業(yè)需要進(jìn)行規(guī)劃和涉及的重點(diǎn)。
四、稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用
基于營業(yè)稅和增值稅對于稅款繳納的方式有很大的不同，稅種的變化還影響企業(yè)現(xiàn)金的安排和籌劃。在稅收優(yōu)惠中，營業(yè)稅優(yōu)惠一般為直接減稅或免稅，而增值稅的優(yōu)惠則涉及先征后返、免抵退等方式。這是企業(yè)需要特別注意的地方。
關(guān)于營改增，是利好企業(yè)的一項(xiàng)重大決策，因而企業(yè)對于相關(guān)政策的了解必不可少，對于政策了解的不夠充分，只會使企業(yè)走彎路，最終無法享受政策，稅收籌劃將以失敗告終。
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