建筑企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃

如何實(shí)施建筑企業(yè)納稅籌劃，是當(dāng)今企業(yè)面臨的重要問(wèn)題之一。

要積極利用工程承包合同進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)是否與施工單位簽訂工程承包合同，可以將營(yíng)業(yè)稅劃分為兩種不同的稅目，即服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)的總承包人如果將部分工程分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，營(yíng)業(yè)額為總承包款項(xiàng)減去分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的款項(xiàng)后的余額。工程承包企業(yè)承包建筑安裝部分工程，如果工程承包企業(yè)與施工企業(yè)簽訂了相關(guān)的工程承包合同，無(wú)論工程承包企業(yè)是否參與具體的施工，都按照“建筑業(yè)”稅目3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果工程承包企業(yè)沒(méi)有與施工企業(yè)簽訂了相關(guān)的工程承包合同，無(wú)論工程承包企業(yè)是否參與具體的施工，都按照“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。建筑工程承包企業(yè)可以通過(guò)工程承包合同進(jìn)行納稅籌劃，而且納稅籌劃空間較大，簽訂工程承包合同可以使企業(yè)適用低稅率。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)非常重要稅種之一是土地增值稅，對(duì)土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃受到房地產(chǎn)企業(yè)的普遍關(guān)注。土地增值稅一方面具有較高的稅率，稅負(fù)較重；另一方面，土地增值稅為超率累進(jìn)稅率，各個(gè)級(jí)別的稅收差別較大，因此土地增值稅具有廣闊的納稅籌劃空間。對(duì)于土地增值稅納稅籌劃的基本思路為：根據(jù)土地增值稅自身稅種的特點(diǎn)，控制增值額，使建筑企業(yè)適用于低稅率或免稅。土地增值稅稅率為四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率從30%到60%不等。增值額越高，則使用越高的稅率，稅負(fù)較重。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，如果增值額沒(méi)有超過(guò)20%，可以免征建筑企業(yè)的土地增值稅。因此，在對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，控制增值額，使用較低的稅率，這樣可以減輕土地增值稅的稅負(fù)。合理控制增值額的方法有兩種：一是減少銷(xiāo)售額，二是增加可扣除項(xiàng)目。從表現(xiàn)上看，這些做法會(huì)減少企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，在一定程度上損害了企業(yè)的利益，其實(shí)不然。這樣做得好處在于：一方面可以少交或免交土地增值稅，如果增值率略高于兩級(jí)稅率檔次交界的增值率，通過(guò)適當(dāng)減少銷(xiāo)售收入或者增加可扣除項(xiàng)目，可以減少增值額，降低土地增值稅的適用稅率，從而減少土地增值稅稅負(fù)；另一方面是通過(guò)低價(jià)格優(yōu)勢(shì)在激烈的銷(xiāo)售中獲得市場(chǎng)，同時(shí)提高了房屋質(zhì)量、改善了房屋的配套設(shè)施等。這種情況如果把握得好，不一定減少企業(yè)的利潤(rùn)，可能反而還會(huì)增加企業(yè)的收益。稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例不得超過(guò)取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額總和的10%，而各省、市在10%之內(nèi)確定了不同的比例，納稅人要注意把握。

對(duì)于房產(chǎn)稅的計(jì)算方式有兩種：一是從價(jià)計(jì)稅，二是從租計(jì)稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在目前市場(chǎng)環(huán)境下，房屋的租金普遍較高，但如果房屋是以前建立的，則賬面價(jià)值會(huì)較低，這樣使得在兩種計(jì)稅情況下房產(chǎn)稅的稅負(fù)不相同，存在從價(jià)計(jì)稅稅負(fù)輕以及從租計(jì)稅稅負(fù)重現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)生活中存在這樣的現(xiàn)象：有些已經(jīng)修建很多年的舊房屋，其賬面價(jià)值非常低，但由于位于黃金地段，現(xiàn)在房屋的市場(chǎng)價(jià)格是其賬面價(jià)格的幾百倍，其房屋租金收入也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于賬面價(jià)值。將房屋進(jìn)行出租會(huì)比將房屋進(jìn)行自營(yíng)要繳納更多的稅款，那如何將房屋進(jìn)行出租改為將房屋進(jìn)行自營(yíng)以避免過(guò)重的稅負(fù)？如果企業(yè)以自己的名義領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，將房屋承租人招聘為經(jīng)營(yíng)人，將房屋出租行為變?yōu)樽赞k工廠(chǎng)或商場(chǎng)再承包出去，收取承包收入，那么原有的房產(chǎn)就可以按從價(jià)計(jì)征方法征收房產(chǎn)稅，這樣可以避免較高的房屋租金和較高的房產(chǎn)稅，也合理避免了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅及其附加稅，從而可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

關(guān)于各項(xiàng)準(zhǔn)備金的納稅籌劃。及時(shí)、靈活地計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，從而增加計(jì)稅前的可扣除金額。目前稅法沒(méi)有具體規(guī)定各項(xiàng)準(zhǔn)備金的扣除比例，在這樣的前提下，具體準(zhǔn)備金的方法也有多種，采用不同的計(jì)提準(zhǔn)備金的方法，列支的費(fèi)用不同，對(duì)所得稅的影響也不同。方法包括直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、備低法。

關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方式的納稅籌劃。在計(jì)價(jià)存貨發(fā)出成本的過(guò)程中，一般通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響來(lái)影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。存貨的計(jì)價(jià)方法有很多種，例如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法以及移動(dòng)平均法等等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。在價(jià)格穩(wěn)定或波動(dòng)不大的情況下，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)應(yīng)納稅額的影響較小，納稅籌劃的空間有限。但在價(jià)格不穩(wěn)定或波動(dòng)較大的情況下，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)應(yīng)納稅額的影響較大，納稅籌劃的空間寬廣。

關(guān)于成本費(fèi)用分?jǐn)偟募{稅籌劃。選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡绞綍?huì)影響每年度的費(fèi)用攤銷(xiāo)額。費(fèi)用攤銷(xiāo)的方法包括平均攤銷(xiāo)法、不規(guī)則攤銷(xiāo)法以及實(shí)際計(jì)入法等。在獲利的年度，應(yīng)該加大費(fèi)用的攤銷(xiāo)；在虧損的年度，應(yīng)該考慮稅前彌補(bǔ)的程度，使得費(fèi)用攤銷(xiāo)讓企業(yè)支付最低的稅負(fù)。在享受優(yōu)惠政策的年度，應(yīng)選擇能避免成本費(fèi)用的抵稅作用與優(yōu)惠政策相抵消的分?jǐn)偡椒ā?/div>會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專(zhuān)家解讀：會(huì)計(jì)電算化