清算備付金是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項。清算備付金應(yīng)按實際交存的金額入賬。
一、本科目核算為證券交易的資金交割與交收而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項。
二、清算備付金的賬務(wù)處理：
（一）將款項存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)收回資金，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。
（二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，加相關(guān)費用），借記"證券清算款"科目，貸記本科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，減相關(guān)費用），借記本科目，貸記"證券清算款"科目。
（三）逐日計提清算備付金的利息，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"存款利息收入"科目；實際結(jié)息時，借記本科目，貸記"應(yīng)收利息"科目。
三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額反映存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未使用的款項。
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