在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
同時(shí)為了方便企業(yè)核算免抵稅額，企業(yè)可以選擇進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。
待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅
上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：
【例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批女鞋到美國(guó)，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。
企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2014年6月份出口時(shí)：
確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：
借：應(yīng)收賬款 1,000,000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-免抵退出口收入 1,000,000
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000
貸：庫(kù)存商品 650,000
(2)2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20,000
(3)免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 100,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 150,000
(4)收到出口退稅款時(shí)：
借：銀行存款 50,000
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000。
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