對(duì)于貨幣性薪酬,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。發(fā)放時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”等科目。對(duì)于職工福利費(fèi),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期福利計(jì)劃,預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入職工薪酬的福利費(fèi)金額;每一資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)金額和預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)于國(guó)務(wù)院有關(guān)部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。其中:(1)"五險(xiǎn)一金”,即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院、所在地政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),計(jì)量應(yīng)付職工薪酬義務(wù)和應(yīng)相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)規(guī)則等相關(guān)規(guī)定,分別按照職工工資總額的2%和1.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),計(jì)量應(yīng)付職工薪酬(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))義務(wù)金額和應(yīng)相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額;從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè),可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定,按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)。按照明確標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定應(yīng)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)后,再根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。
【例】20×8年6月,丙公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬元,其中:生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資l00萬元;公司管理部門人員工資180萬元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬元;建造廠房人員工資110萬元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元。
根據(jù)所在地政府規(guī)定,公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)20×7年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況,公司預(yù)計(jì)20×8年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。不考慮所得稅影響。
應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=500+500×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=700(萬元)
應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=140(萬元)
應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=180+180×(10%+12%+2%+l0.5%+2%+2%+1.5%)=252(萬元)
應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的職工薪酬金額=50+50×(10%+12%+2%+l0.5%+2%+2%+1.5%)=70(萬元)
應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額=110+110×(10%+12%+2%+l0.5%+2%+2%+1.5%)=154(萬元)
應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額=60+60×(10%+12%十2%+l0.5%+2%+2%+1.5%)=84(萬元)
公司在分配工資、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等職工薪酬時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
借:生產(chǎn)成本         7000000
制造費(fèi)用         1400000
管理費(fèi)用         2520000
銷售費(fèi)用          700000
在建工程         1540000
研發(fā)支出——資本化支出   840000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資   10000000
——職工福利  200000
——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2400000
——住房公積金 1050000
——工會(huì)經(jīng)費(fèi)  200000
——職工教育經(jīng)費(fèi)150000。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦:2016年財(cái)會(huì)考試月歷2016年財(cái)會(huì)考試信息指南會(huì)計(jì)職稱新人成長(zhǎng)攻略初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)!如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀:會(huì)計(jì)電算化