問(wèn)：我單位投資新建一新產(chǎn)品生產(chǎn)線，本年為投產(chǎn)第三年，但由于市場(chǎng)原因，一直生產(chǎn)任務(wù)不足，去年連續(xù)停產(chǎn)6個(gè)月，此期間的設(shè)備折舊、人員薪酬轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出——停工損失”科目。
請(qǐng)問(wèn)該停工損失算不算需申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失？如果算的話應(yīng)以何種方式申報(bào)（清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)）？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條第（二）款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）*9條規(guī)定，本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)因市場(chǎng)因素產(chǎn)能不足而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。如會(huì)計(jì)上已計(jì)提折舊，則應(yīng)作為一項(xiàng)時(shí)間性差異，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作為調(diào)整項(xiàng)目調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該停產(chǎn)不屬于季節(jié)性停產(chǎn)，停產(chǎn)期間人員工資薪酬不能計(jì)入制造費(fèi)用核算。因停產(chǎn)所發(fā)生的損失不屬于需要申報(bào)資產(chǎn)損失的范圍。