新增不動產(chǎn)抵扣減稅規(guī)模超過3000億元，占到此次營改增年減稅規(guī)模(5000億元)的60%左右。
新增不動產(chǎn)，抵扣2000余萬增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)減稅240余萬，有餐飲業(yè)減稅900萬……
這些現(xiàn)象，發(fā)生在5月1日起國家全面推開營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)之后。
營改增真的減稅了嗎？減稅力度怎么樣？這個牽動政府、企業(yè)甚至民眾的熱點話題，如今距離營改增全面推開已過了114天，效果究竟如何？
購不動產(chǎn)抵稅2000余萬
此次全面推開營改增政策中，減稅力度*5的一項，是企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣。從權(quán)威渠道了解到，新增不動產(chǎn)抵扣減稅規(guī)模超過3000億元，占到此次營改增年減稅規(guī)模(5000億元)的60%左右。
5月1日被納入營改增的東方證券股份有限公司，憑借購置不動產(chǎn)，實現(xiàn)高達2000余萬元的進項抵扣。截至6月，企業(yè)較“營業(yè)稅時代”已累計減稅達700余萬元。
按照統(tǒng)計，今年5～6月東方證券累計申報營改增銷售收入6.6億元，其中按貸款服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、咨詢服務(wù)收入的比重高達5.7億元；累計應(yīng)納增值稅2500萬元，而東方證券6月的應(yīng)納增值稅僅10萬余元，環(huán)比下降99%以上。
東方證券在年初就配備了專職從事增值稅管理的人員，業(yè)務(wù)流程上又聘請了專業(yè)的會計師事務(wù)所和信息技術(shù)公司開發(fā)、完善企業(yè)內(nèi)部的增值稅管理核算系統(tǒng)，以全面滿足增值稅管理的要求。
由于提早籌劃，東方證券因員工出差取得的增值稅發(fā)票，每月就能因進項稅額抵扣“節(jié)省”成本上百萬元，而真正抵扣大項仍是上述的新增不動產(chǎn)獲得的進項抵扣。
金融業(yè)營改增效應(yīng)長期體現(xiàn)
上述案例是此次納入營改增的金融業(yè)減稅情況的一個側(cè)面。
營改增百日后，普華永道中國內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮分析，營改增對金融業(yè)中的銀行、證券、保險三行業(yè)的影響將呈現(xiàn)差異化，其中，銀行業(yè)凈利潤可能有所降低，證券業(yè)稅負影響不大，凈利潤影響有限，產(chǎn)險公司凈利潤降幅較大。
7月27日的國務(wù)院常務(wù)會議指出，營改增試點全面推開后，各行業(yè)實際稅負總體下降，由于多種原因，有些金融企業(yè)稅負增加。隨著改革深入，營改增減稅效應(yīng)將更大顯現(xiàn)。要適時完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)用好增值稅抵扣機制，確保金融業(yè)稅負只減不增，穩(wěn)定市場預(yù)期。
胡根榮認為，作為銀行利潤主要來源的貸款業(yè)務(wù)，由于“營改增”方案明確規(guī)定貸款利息支出不可進項抵扣，導(dǎo)致貸款服務(wù)利息收入實際上相當(dāng)于按照全額征稅，綜合測算，營改增之后部分銀行整體稅負水平可能上升。
不過從長期看，營改增減稅效應(yīng)將體現(xiàn)。
“有些金融業(yè)尤其是銀行在5月增加了稅負，主要由于企業(yè)在營改增前已較多購進，使得進項抵扣減少，短時間內(nèi)稅負上升。如果從3~5年的周期看，銀行會有批量購進帶來的進項稅額增加，應(yīng)納稅額將減少。”山東財經(jīng)大學(xué)教授潘明星表示，“加上銀行營業(yè)網(wǎng)點房租結(jié)算一年一次，5月房租抵扣進項稅額未能體現(xiàn)，也使當(dāng)月應(yīng)納稅額增加。另外，金融業(yè)營改增稅率由5%轉(zhuǎn)換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內(nèi)購進及其進項抵扣，稅負穩(wěn)中有降是有保障的。”
房地產(chǎn)、餐飲業(yè)減稅明顯
除了金融業(yè)之外，在5月1日被納入營改增的房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)稅負也有所減輕。
聯(lián)洋置業(yè)有限公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)銷售的企業(yè)。營改增后，企業(yè)銷售“老項目”因政策平移仍可按照5%的征收率計算繳納增值稅。企業(yè)本以為稅率沒有變化，稅收也不會有太大變化。但今年5-6月企業(yè)累計銷售額超過9億元，較繳納營業(yè)稅已累計減負240余萬元。
同樣，總部位于上海的小南國集團有關(guān)負責(zé)人表示，營改增后，企業(yè)稅負得到明顯降低，經(jīng)營利潤提升。自5月1日至6月底，小南國稅負降低約900萬元，到2016年底預(yù)計公司整體稅負將降低近5000萬元，這對于整個上市公司的經(jīng)營貢獻相當(dāng)大。
另外，營改增讓整個行業(yè)的經(jīng)營管理趨于規(guī)范。以原材料為例，小南國合作的供應(yīng)商多為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)，在營改增全面推開之前，其在采購環(huán)節(jié)取得的發(fā)票中就已經(jīng)有45%左右的增值稅專用發(fā)票；在營改增推開后，通過短期準(zhǔn)備，這一比例上升至85%。僅此一項，或?qū)槠髽I(yè)節(jié)約上千萬的稅收成本。
企業(yè)減稅體現(xiàn)為政府稅收的減少，7月數(shù)據(jù)最為明顯。財政部數(shù)據(jù)顯示，全面推開營改增試點后，原營業(yè)稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現(xiàn)為增值稅增收、營業(yè)稅減收?？紤]收入在項目間轉(zhuǎn)移因素，將改征增值稅與營業(yè)稅合并計算，7月這兩項收入合計同比下降10.9%，其中，新納入試點的建筑業(yè)下降23.8%、金融業(yè)下降18.8%、房地產(chǎn)業(yè)下降7.5%。
后半場減稅力度更大
自營改增全面推開以來，減稅力度在不斷加大。
江西省財政廳數(shù)據(jù)顯示，前5個月該省財政總收入增速不斷攀升至兩位數(shù)，但全面營改增推開后，江西省6月份增值稅、營業(yè)稅、改征增值稅為77.5億元，同比減少了34.9億元，下降31%。
江西省財政廳分析稱，這拉低當(dāng)?shù)刎斦偸杖朐龇?.2個百分點，減收效應(yīng)已顯現(xiàn)，并將在下半年對財政收入帶來較大影響。
為了將減稅落到實處，各地稅務(wù)機關(guān)也展開行動。上海市稅務(wù)局相關(guān)負責(zé)人表示，稅務(wù)機關(guān)下階段圍繞稅負“只減不增”的改革目標(biāo)，將持續(xù)做好政策宣傳和數(shù)據(jù)分析等工作。稅務(wù)機關(guān)將加強對申報數(shù)據(jù)的采集和運用，實時動態(tài)監(jiān)測改革行業(yè)的稅負變化情況，通過細化對各類數(shù)據(jù)的分析比較，找出稅負變化的規(guī)律和原因。
本文來源：*9財經(jīng)日報；作者：陳益刊