伴隨著越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)“走出去”，我國(guó)企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收歧視、稅收爭(zhēng)議等問(wèn)題給我國(guó)“走出去”企業(yè)每年帶來(lái)的損失或高達(dá)數(shù)百億元。
了解到，“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施三年來(lái)，我國(guó)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)也不斷擴(kuò)大。目前我國(guó)已與105個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個(gè)信息交換協(xié)定，數(shù)量規(guī)模僅次于英國(guó)和法國(guó)，排名世界第三。僅2015年新簽署的稅收協(xié)定等，就減輕了中國(guó)金融機(jī)構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)約96億元人民幣。
風(fēng)險(xiǎn)稅收成中企“走出去”*5挑戰(zhàn)之一
一家國(guó)內(nèi)企業(yè)到印尼從事電力專業(yè)技術(shù)服務(wù)，按我國(guó)相關(guān)規(guī)定在國(guó)內(nèi)適用增值稅零稅率，但因?yàn)樵撈髽I(yè)不了解政策而繳納了6%的增值稅，在印尼又被征收了10%的增值稅。后來(lái)在稅務(wù)部門幫助下，這家企業(yè)避免了每年37.5%的雙重稅收。
這只是眾多遭遇過(guò)稅收損失的“走出去”企業(yè)中的一個(gè)案例。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)“走出去”企業(yè)面臨的問(wèn)題中有60%來(lái)自稅收方面，稅收歧視、稅收爭(zhēng)議等問(wèn)題給這些企業(yè)每年帶來(lái)的損失或高達(dá)數(shù)百億元。
來(lái)自商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，今年前7個(gè)月，我國(guó)境內(nèi)投資者共對(duì)全球156個(gè)國(guó)家和地區(qū)的5465家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類直接投資，累計(jì)投資額1027.5億美元，同比增長(zhǎng)61.8%。截至7月底，我國(guó)累計(jì)對(duì)外非金融類直接投資9657.9億美元。其中，自“一帶一路”倡議提出至今年7月，我國(guó)對(duì)“一帶一路”相關(guān)國(guó)家的投資累計(jì)已達(dá)511億美元，占同期我對(duì)外直接投資總額的12%；與沿線國(guó)家新簽承包工程合同1.25萬(wàn)份，累計(jì)合同額2790億美元。
事實(shí)上，伴隨著更多中國(guó)企業(yè)“走出去”，我國(guó)企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。了解到，近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中遇到的稅收問(wèn)題趨向多樣化、復(fù)雜化和專業(yè)化。比如，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)，對(duì)國(guó)外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解，在不知不覺(jué)中被執(zhí)行東道國(guó)稅法，蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失；或是境外經(jīng)營(yíng)發(fā)生稅收爭(zhēng)議時(shí)往往不知道利用稅收協(xié)定待遇、政府之間雙邊磋商機(jī)制等手段維護(hù)自身的稅收權(quán)益。
尤其是“一帶一路”沿線國(guó)家，一方面是企業(yè)自身了解不足，無(wú)法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也是因?yàn)楹芏?ldquo;一帶一路”沿線國(guó)家的稅制還不完善。
德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前發(fā)布的一份報(bào)告顯示，受訪企業(yè)中69%沒(méi)有完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和專門的稅務(wù)崗位，67%的受訪企業(yè)從未在進(jìn)行海外投資的過(guò)程中，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)對(duì)海外項(xiàng)目所在國(guó)的稅收環(huán)境、征管體系、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)海外項(xiàng)目在可能的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)優(yōu)化安排。
國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)人士指出，企業(yè)“走出去”既要了解我國(guó)稅收政策，還要了解東道國(guó)有哪些投資優(yōu)惠，有沒(méi)有和我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，有哪些優(yōu)惠待遇等。
解決百余稅收協(xié)定減輕中企境外稅負(fù)
據(jù)了解，對(duì)于困擾我國(guó)企業(yè)的“重復(fù)征稅”問(wèn)題，目前一般通過(guò)兩個(gè)或多個(gè)政府之間訂立雙邊（多邊）稅收協(xié)定，或者通過(guò)一國(guó)政府在國(guó)內(nèi)稅法上單方面給予優(yōu)惠的辦法，即稅收抵免來(lái)解決。
業(yè)內(nèi)人士指出，稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調(diào)處理跨國(guó)跨境稅收問(wèn)題的國(guó)際條約，可以有效消除東道國(guó)和我國(guó)之間的雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國(guó)內(nèi)法，不受東道國(guó)國(guó)內(nèi)稅法變動(dòng)的影響，大體上能夠?yàn)?ldquo;走出去”企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國(guó)的國(guó)內(nèi)法稅率，還可以通過(guò)協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭(zhēng)議。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠表示，“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施三年來(lái)，“我們不斷擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為我國(guó)對(duì)外投資和‘走出去’企業(yè)提供國(guó)際稅收法律保護(hù)”。他說(shuō)，僅2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄，就減輕了中國(guó)金融機(jī)構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)約96億元人民幣；與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國(guó)家相互協(xié)商，為中國(guó)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)約2.7億元人民幣。
“以往缺乏對(duì)境外稅收信息的了解，是制約工作開(kāi)展的一個(gè)主要瓶頸，但是目前情況已經(jīng)逐步扭轉(zhuǎn)。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王曉悅說(shuō)，“稅務(wù)總局網(wǎng)站目前已公布了俄羅斯、印度、文萊、加拿大、日本、尼泊爾等9個(gè)國(guó)家國(guó)別投資稅收指南，并編撰摘要方便納稅人理解和參考，今后將擴(kuò)大到95個(gè)國(guó)家。”據(jù)悉，國(guó)家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)，設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。
此外，了解到目前我國(guó)已經(jīng)初步建立起“走出去”的政策制度體系，涵蓋重點(diǎn)國(guó)別產(chǎn)業(yè)指引；探索開(kāi)展建設(shè)和運(yùn)營(yíng)集合的建營(yíng)一體化項(xiàng)目，推進(jìn)產(chǎn)融結(jié)合“走出去”；完善多雙邊境外合作機(jī)制等服務(wù)保障措施等。
雙邊投資協(xié)定層面，目前，我國(guó)與“一帶一路”沿線11個(gè)國(guó)家簽署了自貿(mào)區(qū)協(xié)定，與56個(gè)沿線國(guó)家簽署了雙邊投資協(xié)定，為雙方企業(yè)開(kāi)展相互投資和合作提供法律保障。此外，區(qū)域全面合作伙伴協(xié)定談判也在積極推進(jìn)中。
致力構(gòu)建新型國(guó)際稅收關(guān)系
除了擴(kuò)大稅收協(xié)定范圍，專家指出，面對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國(guó)應(yīng)積極主動(dòng)參與新規(guī)則的制定，提升話語(yǔ)權(quán)。
當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各國(guó)產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國(guó)際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國(guó)際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國(guó)際稅收關(guān)系。
國(guó)家發(fā)改委國(guó)際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長(zhǎng)盛思鑫認(rèn)為，過(guò)去中國(guó)在發(fā)達(dá)國(guó)家牽頭制定的國(guó)際稅收規(guī)則方面“說(shuō)不上話”。黨的十八大以來(lái)，面對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，我國(guó)積極主動(dòng)走向國(guó)際舞臺(tái)，逐步成為規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。
目前，國(guó)家稅務(wù)總局與OECD等25個(gè)國(guó)際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國(guó)家在內(nèi)的113個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制。此外，我國(guó)在積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定中，不斷創(chuàng)新理念，推介“中國(guó)方案”。
據(jù)悉，我國(guó)利用G20委托OECD對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重塑的時(shí)機(jī)，主動(dòng)提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場(chǎng)聲明和意見(jiàn)建議，將“一帶一路”國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家的理念融入新的國(guó)際稅收規(guī)則中，為這些國(guó)家在跨國(guó)公司利潤(rùn)分配中爭(zhēng)取更大份額。
“一帶一路”沿線國(guó)家有不同的稅收文化，中國(guó)稅務(wù)部門與沿線國(guó)家共同努力,建立稅收溝通機(jī)制，相互提供稅收信息，提高各國(guó)稅收政策的透明度。OECD秘書長(zhǎng)古里亞認(rèn)為：“更好的稅收政策有助于促進(jìn)全球貿(mào)易合作和鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)各國(guó)實(shí)現(xiàn)包容性增長(zhǎng)。”
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)表示，當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)仍面臨巨大下行壓力，中國(guó)稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開(kāi)放格局，承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)一步表明中國(guó)態(tài)度，拓寬中國(guó)思路，拿出中國(guó)方案，將為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)力量。
本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)參考報(bào)