全面推開營業(yè)稅改增值稅(下稱營改增)已經(jīng)半年有余,在這段時間里,安永會計師事務(wù)所間接稅合伙人周澔宇接觸了百余家營改增企業(yè),他近日在接受*9財經(jīng)記者采訪時表示,雖然企業(yè)情況不同,但面臨三個比較有共性的問題,其中之一就是因為增值稅遵從成本比較高,導致企業(yè)最終放棄享受優(yōu)惠政策。
企業(yè)放棄零稅率政策
“現(xiàn)在企業(yè)面臨的普遍性問題之一是增值稅遵從成本比較高,這導致一些企業(yè)放棄相關(guān)優(yōu)惠政策。”周澔宇稱。
隨著營改增全面推開,跨境服務(wù)免稅和零稅率優(yōu)惠政策拓展到更多的行業(yè)。不過,一些能享受零稅率優(yōu)惠政策的企業(yè),因為稅收遵從成本較高,放棄享受零稅率政策,選擇更為簡單的免稅政策。但實際上零稅率政策優(yōu)惠力度要大于免稅政策,采取零稅率政策國家會給予企業(yè)抵扣購進的貨物或服務(wù)的增值稅,而采取免稅政策則沒有這項抵扣。
周澔宇表示,對于一些進項抵扣不高的企業(yè),如果采用零稅率政策走的申報流程非常繁瑣,每個月都需要申報,無論是內(nèi)部人做這些事還是將這些業(yè)務(wù)外包出去,都是一筆可觀的支出,而且如果申報內(nèi)容出現(xiàn)問題,在稅收檢查時企業(yè)承擔很大風險,因此一些企業(yè)就放棄零稅率政策,而選擇簡便的免稅政策。
“如果一家企業(yè)進項稅抵扣只有一二十萬元,他可能選擇放棄零稅率政策,因為雇傭一個人來做這件事的支出也比較大,而且一旦做錯了,還承擔較大風險。”周澔宇稱。
連鎖企業(yè)合并申報難
大型連鎖企業(yè)擁有眾多的分店,但在營改增推開后,能夠采用合并申報的企業(yè)非常少。
“像餐飲連鎖或者物流連鎖企業(yè)在全國有千家店,它如果不能去做增值稅合并申報,每家店獨立納稅,那最后千張增值稅發(fā)票管控非常困難,工作量很大。目前全國只有少數(shù)大型國企比如航空公司能拿到合并申報資格,而且全國不到10個省份出臺了跨省合并申報政策,很多地方省內(nèi)甚至設(shè)區(qū)的市企業(yè)都不能合并申報。”周澔宇稱。
之所以出現(xiàn)連鎖企業(yè)不能合并申報難題,周澔宇分析認為,這主要與當前國家財稅體制和稅收管控難度相關(guān)。
他稱,合并申報按照現(xiàn)行的政策是合并后稅交至總部,如果增值稅采用合并申報,那企業(yè)總部所在地將拿走所有稅收,而分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)則喪失了這部分稅收。因此各地維護自己利益使得企業(yè)合并申報增值稅困難。
另外,合并申報增值稅對企業(yè)來說更加簡易,但對稅務(wù)機關(guān)來說監(jiān)管難度較大,因為一地稅務(wù)機關(guān)比較難掌握這家企業(yè)在其他地區(qū)經(jīng)營情況。
部分實操政策待明確
周澔宇表示,目前企業(yè)面臨另一個比較普遍的難題是,部分增值稅政策還不夠明確,實際操作中比較困難。
比如,現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)明確企業(yè)提供服務(wù)給境外,可以享受免稅優(yōu)惠政策,如果該服務(wù)不完全在境外消費,則不可以享受免稅政策。
”實踐操作中,企業(yè)提供的服務(wù)是用于境外還是境內(nèi)很難掌握。比如國外總部要求中國子公司研發(fā)一個產(chǎn)品,但最終這個產(chǎn)品是否生產(chǎn),生產(chǎn)后是否賣給中國,等等都可能影響這項政策的選擇。”周澔宇稱。
其實為了解決營改增后面臨的許多實際操作難題,財政部和國家稅務(wù)總局近期出臺了幾十份補丁文件,明確操作細則。
而近期稅務(wù)總局局長王軍在京召開全國稅務(wù)系統(tǒng)營改增工作視頻會議,提出開打營改增第四場戰(zhàn)役——“改進好”,完善政策措施的第四場戰(zhàn)役正式開打,也意味著營改增新一輪政策補丁將出。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓表示,今年前8個月,營業(yè)稅改征增值稅整體減稅共計2493億元。今年5至8月,四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額3127億元,與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比,稅負下降13.45%。
本文來源:*9財經(jīng) 
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