“死亡稅率”說法不靠譜，首先體現(xiàn)在根本就不存在這個概念，沒有實際依據(jù)和調(diào)查口徑，更多屬于情緒表達(dá)；其次，我國增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的稅率，在世界范圍并不屬于*6水平；再次是誤把保險費、土地成本、電價成本，甚至“五險一金”等成本，統(tǒng)統(tǒng)“算賬”計入稅收負(fù)擔(dān)
剛剛舉行的中央經(jīng)濟工作會議指出，明年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進(jìn)“三去一降一補”，在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度，同時降低各類交易成本特別是制度性交易成本，以及用能成本、物流成本。這些措施均劍指企業(yè)運營成本較高的“痛點”
最近，微信朋友圈轉(zhuǎn)發(fā)有關(guān)“死亡稅率”的觀點吸引了不少眼球。該觀點認(rèn)為，如果企業(yè)老老實實交稅，基本上處于死亡邊緣，這就是所謂的“死亡稅率”。通過對有關(guān)部門、權(quán)威專家、市場人士多方采訪證實，這一說法缺乏有效依據(jù)，夸張成分較大。
這一說法不靠譜，體現(xiàn)在3個方面：“首先，根本就不存在這個概念，沒有實際依據(jù)和調(diào)查口徑，更多屬于情緒表達(dá)。”中國財政科學(xué)研究院副院長白景明分析說。其次，“我國增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅種的稅率，在世界范圍并不屬于*6水平”。白景明說，看一個國家企業(yè)稅負(fù)是否過高，一個研究角度就是“抓主要矛盾”看主體稅種的稅率水平。以增值稅為例，我國*6檔為17%，與俄羅斯、德國、英國、法國、意大利、希臘等國增值稅*6檔相比并不算高。再次，計算稅負(fù)的統(tǒng)計口徑出現(xiàn)偏差。有企業(yè)家稱“中國制造業(yè)綜合稅務(wù)比美國高35%”，就把保險費、土地成本、電價成本，甚至“五險一金”等成本，統(tǒng)統(tǒng)“算賬”計入稅收負(fù)擔(dān)，從而得出稅負(fù)過重“逼死”企業(yè)的結(jié)論。
就稅收本身而言，這幾年我國大力度減稅降費，同時還規(guī)范稅收征管、有效提升納稅服務(wù)水平，目的就在于全方位為企業(yè)降低納稅成本。以營改增為例，今年5月份到10月份，新納入試點的四大行業(yè)累計繳納增值稅5554億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅965億元，稅負(fù)下降14.8%。再以改革初期爭議較多的金融業(yè)為例，5月份至10月份分別為增稅3.04億元、減稅94.11億元、減稅7.18億元、減稅10.11億元、減稅194.43億元、減稅33.67億元，剔除6月份、9月份銀行等按季納稅不可比因素，實現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)由增到減、由少減到多減的變化。對于質(zhì)疑減稅效果、認(rèn)為稅負(fù)逼死企業(yè)的觀點，白景明認(rèn)為過于極端。“我國為促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)增長，減稅降費力度遠(yuǎn)超過其他國家。除了營改增減稅之外，還有小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠，以及取消幾百項行政事業(yè)性收費，都有助于降低企業(yè)稅、費負(fù)擔(dān)。”白景明說。
那么，為何會有“死亡稅率”這樣偏激的觀點產(chǎn)生？“雖然說法過于夸張，但一定程度上反映了企業(yè)稅收‘痛感’強烈。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇說。這一“痛感”是多方因素交織的結(jié)果；一方面，經(jīng)濟下行企業(yè)經(jīng)營壓力較大，現(xiàn)金流趨于緊張，對稅收問題變得更為敏感；另一方面，水電氣成本、制度性成本、人力用工成本等形成沉重的綜合成本，共同擠壓企業(yè)生存空間。此外，隨著稅收征管水平的提升，企業(yè)大部分納稅信息，特別是增值稅發(fā)票的流轉(zhuǎn)行為得到全面監(jiān)控，營業(yè)稅時期少繳稅、偷漏稅的情況再難發(fā)生，造成一些企業(yè)實繳稅款增加。
減少企業(yè)“痛感”，務(wù)實之策就是繼續(xù)為企業(yè)降成本。
首先，進(jìn)一步釋放減稅紅利，惠及更多企業(yè)主體。“以營改增為例，取得的階段性成果超出預(yù)期。如果沒有營改增邁出關(guān)鍵的一步，重復(fù)征稅將繼續(xù)存在。但改革依然在路上，還需進(jìn)一步完善。”瑞華會計師事務(wù)所合伙人張連起表示，比如政策層面存在稅率檔次多、類似業(yè)務(wù)適用政策不一，以及免稅、先征后返、虛擬抵扣、差額征稅等優(yōu)惠方式較多的問題；實踐層面，也需進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)用好增值稅抵扣機制，確保政策有效落地。他建議，一是統(tǒng)籌考慮財政承受能力、宏觀調(diào)控需要等因素，適當(dāng)簡化增值稅稅率；二是進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額，不能夠抵扣的建議當(dāng)期退稅，有助于增加企業(yè)的現(xiàn)金流；三是增值稅制度應(yīng)向制造業(yè)傾斜，適當(dāng)降低稅率，更有效地支持實體經(jīng)濟發(fā)展。
其次，多措并舉，降低用能成本、物流成本和人工成本等讓企業(yè)頭痛的“包袱”。以人工成本為例，占大頭的就是“五險一金”。有報道稱，在全國不少地方“五險一金”總費率達(dá)到企業(yè)工資總額的39.25%。“建議該比例降低10個百分點，保持在30%以下的水平。”張連起同時還建議說，降低電價也是企業(yè)降成本繞不開的一個關(guān)鍵點。值得注意的是，當(dāng)前電力體制改革也得到進(jìn)一步推進(jìn)。國家發(fā)展改革委價格司司長施子海曾表示，今年兩次降低電價，共減輕工商企業(yè)電費支出負(fù)擔(dān)470億元左右。
再次，加大簡政放權(quán)力度，減少企業(yè)不必要的時間成本和人財物消耗。中國財政科學(xué)研究院在一份調(diào)查報告中指出，近3年來，企業(yè)微觀經(jīng)營效益普遍下滑，制度性交易成本依然偏高，“權(quán)力中介”現(xiàn)象普遍存在。這些隱形的制度性成本，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，卻又無法帶來相應(yīng)的產(chǎn)出和效益。
剛剛召開的中央經(jīng)濟工作會議指出，明年要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，深入推進(jìn)“三去一降一補”，在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度，同時降低各類交易成本特別是制度性交易成本，以及用能成本、物流成本。這些措施劍指企業(yè)運營成本較高的“痛點”。只有理性看待當(dāng)前經(jīng)濟形勢、直面存在的問題，切實有效地將政策措施落實好，才是解決問題的正道。
本文轉(zhuǎn)載自經(jīng)濟日報；作者：崔文苑
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