2016年被認(rèn)為是我國(guó)財(cái)稅改革的落地年。本輪敲定的六大稅種即增值稅、資源稅、環(huán)境稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革中，前三個(gè)稅種改革已取得重大成果、消費(fèi)稅改革持續(xù)推進(jìn)、個(gè)稅和房地產(chǎn)稅改革進(jìn)展相對(duì)滯后。專家預(yù)測(cè)，明年個(gè)稅改革將成為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。
今年5月1日起，我國(guó)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。
“營(yíng)改增貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，減輕了企業(yè)稅負(fù)。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授譚云明對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，隨著改革的深入推進(jìn)，將對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等產(chǎn)生正面“外溢效應(yīng)”。
在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局27日舉行的營(yíng)改增媒體吹風(fēng)會(huì)上，國(guó)稅總局局長(zhǎng)王軍表示，今年前11個(gè)月?tīng)I(yíng)改增已整體減稅4699億元，從全年看減稅約5000億元目標(biāo)能夠完成。展望2017年，營(yíng)改增的減稅規(guī)模會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。
然而，值得關(guān)注的是，現(xiàn)行增值稅制度還存在稅率檔次多、稅率與征收率并存、抵扣項(xiàng)目不完整、大量臨時(shí)過(guò)渡措施等問(wèn)題，與規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度相比還存在一些差距。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，下一步，結(jié)合增值稅改革和立法進(jìn)程，進(jìn)一步優(yōu)化稅制。將配合有關(guān)方面適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法。在推進(jìn)改革和立法過(guò)程中，將統(tǒng)籌研究適當(dāng)簡(jiǎn)并稅率等問(wèn)題。
除了營(yíng)改增，自今年7月1日起，我國(guó)實(shí)施資源稅改革，將逐步對(duì)水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開征資源稅。河北省于7月1日實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上將擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國(guó)推開。
對(duì)于下一步的改革，近日，國(guó)務(wù)院印發(fā)的《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》提出，全面推進(jìn)資源稅改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間范疇。這意味著，資源稅改革將進(jìn)一步加快，其他自然資源也有望納入征收范圍。
新通過(guò)的《環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起施行。專家認(rèn)為，制定環(huán)保稅法、推進(jìn)環(huán)保費(fèi)改稅，有利于從根本上解決現(xiàn)行排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)較多等問(wèn)題。
“開征環(huán)保稅，可以促使企業(yè)主動(dòng)追求節(jié)能減排，加速環(huán)保投資，即通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅收調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加速產(chǎn)業(yè)優(yōu)勝劣汰，淘汰落后產(chǎn)能與僵尸企業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量、有效益的發(fā)展。”譚云明說(shuō)，環(huán)保稅將為我國(guó)的綠色發(fā)展道路、環(huán)境保護(hù)起到促進(jìn)作用。
消費(fèi)稅改革一直在有條不紊地推進(jìn)。自今年10月1日起我國(guó)大幅減免化妝品消費(fèi)稅，普通化妝品不再征收消費(fèi)稅，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率從30%降至15%；12月1日起對(duì)超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。
分析人士認(rèn)為，下一步消費(fèi)稅改革應(yīng)當(dāng)逐步降低稅率，調(diào)整稅目，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和居民消費(fèi)升級(jí)減輕負(fù)擔(dān)。
值得注意的是，直接稅改革是當(dāng)前改革中的一項(xiàng)“短板”，包括個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅在內(nèi)的直接稅改革將成為下一步改革的重要突破口。而個(gè)稅改革將成為明年稅改的*5亮點(diǎn)。
國(guó)務(wù)院近日印發(fā)的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》提出，健全包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。
中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅認(rèn)為，個(gè)人所得稅改革將在2017年落地，改革方向包括分類征收與綜合征收相結(jié)合，對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)和房貸進(jìn)行抵扣，綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)等。
“目前已形成了個(gè)人所得稅改革方案建議。實(shí)施綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，需要構(gòu)建新的稅收征管制度，建立與綜合征稅相配套的稅收征管體制。”近日財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將積極創(chuàng)造條件，加快修訂稅收征管法，加快推進(jìn)個(gè)人所得稅改革進(jìn)程。
中央定調(diào)樓市要研究建立長(zhǎng)效機(jī)制，由此引發(fā)房地產(chǎn)稅話題討論。分析人士認(rèn)為，長(zhǎng)效機(jī)制可能就是以房地產(chǎn)稅或住房法形式體現(xiàn)。
不過(guò)，房地產(chǎn)稅何時(shí)征收還需立法先行。國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃》表示，推動(dòng)房地產(chǎn)稅立法。
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