十八屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》高度強調(diào)財稅體制的重要性，提出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”、“科學(xué)的財稅體制是促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”、“建立現(xiàn)代財政制度”、“落實稅收法定原則”。同時，《決定》強調(diào)要“改革收入分配制度，促進共同富裕”。
　　11月23日，在中國財稅法學(xué)研究會主辦、北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心承辦的“國家治理現(xiàn)代化與深化財稅體制改革”座談會上，來自財稅法方面的專家就國家治理現(xiàn)代化與財政的關(guān)系、財稅體制改革的方向以及財稅如何促進公平分配等闡述了各自的觀點。
　　中央財經(jīng)大學(xué)教授賈紹華：稅收立法權(quán)應(yīng)逐步收歸全國人大
　　《決定》對法制中國建設(shè)做了部署，這個部署主要體現(xiàn)在“穩(wěn)定稅負”這四個字。
　　稅負通常指宏觀稅負，即一個國家在一定期間內(nèi)稅收收入占當(dāng)期GDP的比重，是反映一個國家稅收的總體負擔(dān)水平的重要指標(biāo)。穩(wěn)定稅負主要解決兩個問題。首先，國家從國民財富中拿多少錢合適。其次，國家從老百姓手中拿了這么多錢怎么用，老百姓能不能承受？過去一講污染開征環(huán)境稅，房價漲了開征房產(chǎn)稅，老百姓擔(dān)心最終全部轉(zhuǎn)嫁給消費者頭上。穩(wěn)定稅負也就意味著，在老百姓整個稅負不增加的情況下，改革稅負是有增有減，增減相抵等于不增不減，基本穩(wěn)定。
　　稅收負擔(dān)多少合適？稅務(wù)總局統(tǒng)計，2012年中國的宏觀稅負大概占GDP的1/3，有學(xué)者認為達到40%，還有人認為35%左右，我覺得33%左右的稅負應(yīng)該處于合理區(qū)間。穩(wěn)定稅負的關(guān)鍵在于稅負是否用到了民生，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，當(dāng)務(wù)之急是制訂“稅收基本法”。稅收基本法要確定納稅人的權(quán)利、義務(wù)，以及政府從個人手中拿到錢后用到什么地方，這與“透明預(yù)算、提高效率”緊密結(jié)合在一起。
　　要重視完善實體法。環(huán)境保護費要進入到稅里面，社會保障費也要實現(xiàn)費改稅，清費立稅。原則上通過7到8年時間，大概到2020年稅收收入占到整個財政收入90%以上，當(dāng)然費不可能完全取消，但是應(yīng)該大大壓縮。
　　應(yīng)在公共財政的框架下實現(xiàn)稅制的優(yōu)化和稅種的合理配制。以“營改增”為例，“營改增”大概減稅999.9億，有地方減稅，同時有的地方就要增一點，這就要從房地產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅方面來補缺。
　　必須堅持依法治稅。在依法治稅方面我們做得還遠遠不夠，我國18個稅種中只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個通過人大立法，其他15個稅種，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等主要稅種，都是國務(wù)院制定暫行條例開征的。這種授權(quán)容易產(chǎn)生腐敗，政府自己決定收多少、花多少，這種情況不能再繼續(xù)下去。我認為，應(yīng)該把稅收立法權(quán)逐步收歸全國人大，這是稅收法定原則的本質(zhì)要求。
　　中國人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗：現(xiàn)代財政是民生財政公共財政
　　讀過《決定》后，我認為現(xiàn)在特別需要解決的是建立現(xiàn)代財政制度。
　　什么是現(xiàn)代財政制度？在市場經(jīng)濟體制下，財政一定是公共財政，歸根到底要服務(wù)于市場主體和公共需要。市場主體不管是企業(yè)、家庭還是個人，最后都歸結(jié)到個人頭上。所以，*5化地實現(xiàn)個人和社會的公共需要應(yīng)該是一切財稅法制建設(shè)的最根本出發(fā)點。從這個意義上講，現(xiàn)代財政一定是民生財政、公共財政。公共財政一定需要民主的決策，13億人做決策不太可能，所以要借助代表決策，而且這種決策一定要在法制的框架內(nèi)進行。因此，財政體制改革一定要強化人民代表、權(quán)力機構(gòu)在立法建設(shè)以及在執(zhí)法的監(jiān)督當(dāng)中的作用，賦予百姓在財政預(yù)算方面的參與權(quán)。
　　我們不光要關(guān)注實體法立法，同時要關(guān)注法治程序建設(shè)，恰恰在這方面，《決定》涉及比較少。如果預(yù)算過程中沒有人民的參與、立法機關(guān)的控制，在稅收財政的執(zhí)法過程中不注重納稅人權(quán)利保護等方面的制度建設(shè)，建立現(xiàn)代財政制度是不現(xiàn)實的。預(yù)算公開透明不僅僅是收支結(jié)果的公開、公布，還應(yīng)該有動態(tài)的公開和參與，這也同樣重要。不對違法亂紀(jì)行為進行相應(yīng)的法律制裁，要想達到規(guī)范、透明的財政預(yù)算制度、法律制度就不太可能。
　　北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：房地產(chǎn)稅改革是四個稅種的共同改革
　　雖然《決定》中沒有談到遺產(chǎn)稅，但是現(xiàn)在老百姓對遺產(chǎn)稅仍然非常關(guān)心。上個月我參加了一個有韓國、日本、中國大陸、中國臺灣學(xué)者參加的東亞遺產(chǎn)稅研討會，回來后有很多感受，我在思考中國要不要有遺產(chǎn)稅？遺產(chǎn)稅在全世界范圍內(nèi)，也是一個小稅種，不到稅收收入的2%，但卻是國家和政府調(diào)節(jié)收入分配不公的一個重要手段，它的形式意義、象征意義、政治意義和社會意義大于法律意義和實質(zhì)意義。
　　我國當(dāng)前存在收入分配不公問題，如果中央提出開征遺產(chǎn)稅，即使不是現(xiàn)在開征，而是五年以后，也會對調(diào)節(jié)收入、緩和高收入者和中低收入者之間的矛盾有幫助。當(dāng)然，目前征收遺產(chǎn)稅的條件還不成熟，當(dāng)前的稅制改革重點是在營改增、房產(chǎn)稅、個稅等領(lǐng)域，所以，建議5年以后再開始征收。此前社會上流傳的80萬元起征的說法是不切實際的，遺產(chǎn)稅的起征點至少應(yīng)該在500萬元以上。
　　最近有媒體認為，按照《決定》的規(guī)定，要修改《房產(chǎn)稅暫行條例》，這個觀點是不完整的?！稕Q定》講得非常清楚，關(guān)于房地產(chǎn)稅要加快立法并適時推進改革。修改《房產(chǎn)稅暫行條例》是三年前學(xué)者提出的觀點，三年以后，按照《決定》的規(guī)定，是想要制訂“房地產(chǎn)稅法”，為什么？在房地產(chǎn)稅里面，涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅四大相關(guān)稅種的共同改革?！稕Q定》里面專門提出說加快房地產(chǎn)稅改革，增值稅、環(huán)境稅都沒有提，為什么這樣？這是要落實稅收法定原則。這一改革應(yīng)是先對房地產(chǎn)稅立法，而非簡單修訂現(xiàn)行《房產(chǎn)稅暫行條例》，解決房產(chǎn)稅開征程序正當(dāng)性不足的問題，使推進的部門不再只是財稅部門，人大也加入進來。作為一項直接增加普通納稅人負擔(dān)的稅種，要在各方達成共識后再確定改革方向和步驟，并落地加以實施。
　　中國政法大學(xué)教授施正文：落實稅收法定原則有巨大的意義
　　《決定》實現(xiàn)了兩個制度創(chuàng)新和突破。
　　*9，提出財政是治理基礎(chǔ)和支柱，是國家的制度保障。這說明財政不僅僅是經(jīng)濟領(lǐng)域的問題，而是經(jīng)濟、政治、法律乃至影響各種社會活動的基礎(chǔ)。實質(zhì)上，財政最根本的是國家的制度基礎(chǔ)。理財就是治國。因為財政的主導(dǎo)者是國家、政府。
　　既然財政是國家治理基礎(chǔ)，那么財政改革的目標(biāo)就是建立現(xiàn)代財政制度?，F(xiàn)代財政制度絕不是一般口號，它應(yīng)包括三方面：*9，符合財政制度建設(shè)客觀規(guī)律，它是實現(xiàn)財政科學(xué)化的保障。第二，要有利于建立法制財政。第三，要有利于提高財政制度的國際化和國際接軌。
　　《決定》關(guān)于財稅改革有三方面內(nèi)容。*9是保證收入、支出管理，管理就是預(yù)算制度。這里提出的原則，*9預(yù)算實現(xiàn)全面預(yù)算。第二要透明，它強調(diào)的透明不是簡單的公開，要做到透明，必然公開要詳細，必然公眾要參與進來，必然人大要監(jiān)督，另外還要起主導(dǎo)作用。
　　第二，關(guān)于稅收制度的改革。《決定》首次提出落實稅收法定原則，這是我國*9次提出“法定原則”，它會對我國法律立項有巨大的推動作用。
　　按照《決定》的精神，宏觀稅負穩(wěn)定不能認為狹義的稅負要保持穩(wěn)定，狹義的稅費可以增加，只要整體保持穩(wěn)定就可以。
　　我認為，具體稅種來說，直接稅要提升，地方稅要減少。另外，未來房地產(chǎn)稅改革將從行政主導(dǎo)轉(zhuǎn)到立法主導(dǎo)，從封閉轉(zhuǎn)到公開透明，從行政管控轉(zhuǎn)到民主公開，未來稅收立法要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的先制定條例然后再上升到法律的方式。關(guān)于消費稅，應(yīng)適當(dāng)增加一些消費稅，包括可以考慮將車輛購置稅并到消費稅里面。此外，還要加快房地產(chǎn)稅的改革。
　　中國財稅法學(xué)研究會副會長俞光遠：及時制定中央財政與地方財政關(guān)系法
　　目前收入分配存在三大問題，*9是宏觀收入格局不合理，第二是收入分配差距逐步擴大，第三是收入分配秩序混亂。
　　具體到財政方面，要圍繞收入分配進行法制的創(chuàng)新，包括幾個重點：
　　*9，及時制定中央財政與地方財政關(guān)系法，理順和規(guī)范財政的關(guān)系。三中全會提出建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，發(fā)揮中央和地方二者的積極性，它的核心是理順政府間財政分配關(guān)系，合理調(diào)節(jié)各級政府之間的財力分配，構(gòu)建中央和地方財權(quán)與事權(quán)相匹配的體制。所以，必須要制定中央和地方的財政關(guān)系法。中央和地方關(guān)系應(yīng)該有法律依據(jù)，明確怎么收，怎么轉(zhuǎn)移支付。制定中央與地方關(guān)系法是要按照財權(quán)、事權(quán)劃分、劃清中央和地方的事權(quán)和財政收入范圍。按照收益原則、公平與效率兼顧的原則，哪些是中央承擔(dān)的責(zé)任，哪些是中央承辦、地方協(xié)辦的事，在此基礎(chǔ)上明確各地政府的管理權(quán)限，還有發(fā)展的權(quán)限。按照財權(quán)、財力和事權(quán)相結(jié)合的原則，保證各級政府正常履行相應(yīng)的職能和提供公共服務(wù)的基本需要。
　　第二，促進財政公共服務(wù)一體化。《決定》指出完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，而現(xiàn)在的財政轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范，也沒有制定法律，缺乏規(guī)范化和法律化，所以必須要抓緊制定財政轉(zhuǎn)移支付制度相關(guān)法律。通過規(guī)范化、法律化，測算出標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出之間的差距。在此基礎(chǔ)上制定規(guī)范化、法制化的統(tǒng)一制度，逐步實現(xiàn)公共服務(wù)的一體化。逐步擴大財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，特別是一般性轉(zhuǎn)移支付比例。我們要公平收入分配，縮小收入分配差距，改進預(yù)算管理制度。修改預(yù)算法要正確處理公平與效率的關(guān)系，在分配中注意公平。稅收方面，要通過法律的制定和修訂，促進社會公平收益，使全國人民共享改革的成果。

 
掃一掃微信，關(guān)注*7財經(jīng)資訊