財(cái)務(wù)李楠迎來(lái)了忙碌的春季。正值“12萬(wàn)元個(gè)稅”申報(bào)期，她所在的公司又剛結(jié)束了一個(gè)項(xiàng)目，到了給項(xiàng)目所聘請(qǐng)的專家和工作人員發(fā)報(bào)酬的時(shí)候。根據(jù)規(guī)定，這些報(bào)酬都屬于勞務(wù)報(bào)酬，不同于李楠再熟悉不過(guò)的工資、薪金。

　　“兩類不一樣，要分開做。”李楠將現(xiàn)行勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的規(guī)定打印出來(lái)，再分成半頁(yè)紙大小的宣傳單，每當(dāng)有人來(lái)問(wèn)，她就發(fā)一份。“每次做勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅代扣代繳，都有好多人問(wèn)。你想啊，被扣了這么多錢，人家總得問(wèn)問(wèn)為什么吧。”

　　這 “被扣了”的錢，其實(shí)是勞務(wù)報(bào)酬依法所繳納的個(gè)人所得稅。關(guān)于這項(xiàng)個(gè)稅稅負(fù)偏重、多年未作調(diào)整的問(wèn)題，在近幾年頻頻被反映出來(lái)。

　　初春的2013年“兩會(huì)”會(huì)場(chǎng)，讓李楠異常忙碌的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，也成為熱議的話題。全國(guó)人大代表、上海富審評(píng)估集團(tuán)董事長(zhǎng)樊蕓，全國(guó)政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總裁藍(lán)逢輝等，都對(duì)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅提出了改進(jìn)建議。

　　與此同時(shí)，2013年2月，本報(bào)記者對(duì)北京、山東、江蘇和福建4個(gè)省市相關(guān)企業(yè)、事業(yè)單位中取得勞務(wù)報(bào)酬的人員開展了一次問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng)，此次活動(dòng)共發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷700余張，收回687張，接受調(diào)查對(duì)象主要來(lái)自餐飲、酒店、物流、通信信息、商貿(mào)、物業(yè)、傳媒、廣告、金融、旅游和勞務(wù)派遣等行業(yè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅率高、扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低和多年未作調(diào)整，成為調(diào)查對(duì)象對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅反映最多的問(wèn)題。

　　多年未變的政策

　　34年間，一個(gè)拳頭大小的菜餡包子從幾分漲到了一兩元，一斤大米從1角多漲到三五元不等，在上海坐一趟公交車，花費(fèi)也從一角左右漲到了2元。34年間，不僅物價(jià)漲了，人們的收入也有了翻天覆地的變化，然而，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有隨著這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一起改變。

　　1980年制定的個(gè)人所得稅法規(guī)定：工資、薪金的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，就超過(guò)800元的部分納稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額納稅；勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行按次計(jì)征個(gè)稅。

　　1980年～2013年的34年間，個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)先后3次提高，從每月800元逐步提高到每月3500元；而勞務(wù)報(bào)酬所得的定額費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)仍然為每次收入減除800元，未作任何調(diào)整。

　　此外，稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元即屬“一次收入畸高”，對(duì)超過(guò)2萬(wàn)元的部分實(shí)行加成征收，最多加征十成。

　　“這確實(shí)已經(jīng)不符合現(xiàn)在社會(huì)發(fā)展的水平。”樊蕓進(jìn)一步舉例，1980年時(shí)，上海市職工平均月工資73元，2011年已經(jīng)達(dá)到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相當(dāng)于大約11個(gè)月的社會(huì)平均工資，一次性能拿到這個(gè)數(shù)字的勞務(wù)人員鳳毛麟角。而2012年，上海市勞務(wù)人員的最低工資已達(dá)到每小時(shí)12.5元，“這意味著，一位勞務(wù)工就算拿著最低工資，每天工作8小時(shí)，每月工作超過(guò)8天，就要繳稅。”

　　與此同時(shí)，隨著社會(huì)的發(fā)展，勞務(wù)報(bào)酬所得漸成重要的收入組成部分。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得包含29種勞動(dòng)形式所取得的收入，如講學(xué)、裝潢、廣告、技術(shù)服務(wù)等。這些年來(lái)，取得勞務(wù)報(bào)酬的不僅包括教授、演藝明星、法律顧問(wèn)和設(shè)計(jì)師等高收入群體，更包括快遞員、裝修工人和地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)等低收入群體。值得注意的是，在這些人中，以勞務(wù)報(bào)酬為*10或主要收入形式且收入偏低的人不在少數(shù)。

　　另一項(xiàng)數(shù)據(jù)更清晰地體現(xiàn)了勞務(wù)報(bào)酬的日益重要。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，1994年，全國(guó)來(lái)自勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅收入只有2.07億元，占當(dāng)年全國(guó)個(gè)人所得稅收入的2.49%。2011年，全國(guó)來(lái)自勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅收入已經(jīng)達(dá)到137.84億元，比1994年增長(zhǎng)了65.6倍。

　　個(gè)人：同工同酬不同稅負(fù)

　　多年未變的政策究竟給越來(lái)越多的勞務(wù)報(bào)酬收入者帶來(lái)怎樣的影響？

　　張軍在江蘇省蘇州市一家旅游公司擔(dān)任實(shí)習(xí)導(dǎo)游，月收入為3500元。張軍和同事的區(qū)別在于他沒(méi)有和公司簽訂勞動(dòng)合同，而這點(diǎn)不同使他與同事們的收入分屬兩個(gè)性質(zhì)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，區(qū)分工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的基本標(biāo)準(zhǔn)是：工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于：前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　由于簽訂了勞動(dòng)合同，與張軍一樣月收入為3500元的同事小李，其取得的收入為工資所得，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。張軍取得的收入為勞務(wù)報(bào)酬所得，需繳納個(gè)人所得稅540元，占其收入的15.4%。這樣，張軍的稅后收入只有2960元，僅為小李實(shí)際收入的84.6%。

　　張軍所在的蘇州市，養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)及住房公積金的繳存比例分別是工資的8%、2%、1%和8%，共計(jì)19%。張軍的同事們?cè)诶U納個(gè)人所得稅前，上述“三險(xiǎn)一金”允許扣除，對(duì)于張軍而言，不僅沒(méi)有這些社會(huì)保障待遇，扣的稅更多。

　　“我們都一樣地工作，可就是拿到手的錢不一樣。”像張軍這樣沒(méi)有與用人單位簽訂合同的情況不在少數(shù)。在本次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些用人單位為了節(jié)約用工成本，選擇與員工簽訂臨時(shí)勞務(wù)用工協(xié)議，不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等費(fèi)用。如此一來(lái)，難免挫傷員工的個(gè)人積極性。張軍就有了回老家的想法：“在這里工作太累了，賺得還少。”

　　如果說(shuō)對(duì)于像張軍這樣在學(xué)歷、資歷等方面競(jìng)爭(zhēng)力稍欠的人群而言，找到一份穩(wěn)定的工作有些難度；那么高學(xué)歷、高水平的工作人員又如何呢？調(diào)查發(fā)現(xiàn)，更多的機(jī)會(huì)與收入來(lái)源并沒(méi)有讓這類群體“幸福感”倍增，他們同樣存在降低稅負(fù)的訴求。

　　山東大學(xué)計(jì)算機(jī)系研究生楊林為一家網(wǎng)絡(luò)公司做網(wǎng)站維護(hù)，一個(gè)項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間為3個(gè)月。項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，公司一次性付給楊林勞務(wù)報(bào)酬6600元，對(duì)于還在校園的楊林而言，這筆錢是個(gè)“不小的數(shù)目”。

　　拿到錢的那天，楊林卻發(fā)現(xiàn)手中的錢少了1000多元。原來(lái)，跟張軍一樣，楊林獲得的這筆錢屬于勞務(wù)報(bào)酬，需繳納個(gè)人所得稅1056元。為此，楊林特意上網(wǎng)將勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的規(guī)定學(xué)習(xí)了一遍，善于數(shù)字計(jì)算的他很快發(fā)現(xiàn)，相比自己3個(gè)月的勞動(dòng)所得一次性扣稅，如果能夠按月計(jì)征，就會(huì)省不少：如果分月支付楊林勞務(wù)報(bào)酬，楊林每月的勞務(wù)報(bào)酬收入為2200元，每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅280元，3個(gè)月共計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅840元。二者相比，楊林一次性取得收入要比分3次取得收入多繳納個(gè)人所得稅216元。

　　“‘起征點(diǎn)’偏低，稅率偏高了。而且拿兩三萬(wàn)元就算是‘一次收入畸高’，如果說(shuō)10年前這些錢算高還差不多，現(xiàn)在這物價(jià)、房?jī)r(jià)都漲了，這哪還算高呢？”楊林表達(dá)了調(diào)整勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的希望。

　　低收入者壓力偏大

　　在取得勞務(wù)報(bào)酬的群體中，尤其值得關(guān)注的是那些以勞務(wù)報(bào)酬為主要收入來(lái)源的人們。他們收入來(lái)源單一，收入金額相對(duì)較少，收入穩(wěn)定性差，而且因?yàn)榕c被服務(wù)單位之間不存在穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動(dòng)人事關(guān)系或勞動(dòng)合同關(guān)系，他們甚至還必須用微薄的收入自行承擔(dān)養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)用。

　　在本報(bào)記者所做的調(diào)查中，調(diào)查對(duì)象普遍家庭月收入偏低，多數(shù)屬于中低收入階層，大部分還需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子。對(duì)于這些人而言，減輕負(fù)擔(dān)成為他們最為迫切的希望。對(duì)687個(gè)調(diào)查對(duì)象的調(diào)查顯示：

　　——調(diào)查對(duì)象以35歲以下的青年人為主，占74.9%；

　　——6成的調(diào)查對(duì)象已婚；月均收入在4000元以下的人數(shù)占全部調(diào)查對(duì)象的78.6%；

　　——78.2%的調(diào)查對(duì)象需要贍養(yǎng)老人，贍養(yǎng)2位以上老人的人占全部調(diào)查對(duì)象的65.1%；

　　——55.0%的調(diào)查對(duì)象需要撫養(yǎng)孩子，但是其中大多數(shù)人只需要撫養(yǎng)一個(gè)孩子。

　　在現(xiàn)實(shí)生活中，這類勞動(dòng)者往往因?yàn)槭芙逃潭炔桓?，勞?dòng)技能不強(qiáng)，沒(méi)有從事相對(duì)穩(wěn)定的工作。他們是社會(huì)中的低收入群體，本來(lái)應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)收入分配體制改革的受惠者，但是目前的個(gè)人所得稅征稅方式反而制約了他們收入水平。長(zhǎng)此以往，不利于稅收公平和社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

　　黨的十八大報(bào)告提出，“2020年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番”；2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》提出，深化收入分配制度改革，要加快健全以稅收、社會(huì)保障和轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制；并提出要加大稅收調(diào)節(jié)力度，改革個(gè)人所得稅，加快建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。

　　不少專家表示，深化收入分配改革，很大程度上就是要更關(guān)注低收入群體，努力創(chuàng)造條件多為他們減少稅負(fù)增加收入，努力提升他們的幸福感，讓他們共享改革發(fā)展成果。

　　這些宏觀的道理對(duì)于在北京打工的張大姐來(lái)說(shuō)，不如自己的家庭收入增加幾百元來(lái)得更為實(shí)際。“我就希望一個(gè)月收入能多點(diǎn)！”在一家商場(chǎng)做清潔工的她，每個(gè)月的收入扣去個(gè)稅，只剩2000余元，還要用來(lái)照顧老人、補(bǔ)貼孩子學(xué)費(fèi)。在該商場(chǎng)已經(jīng)工作1年的她，從來(lái)沒(méi)有在這座她最熟悉的商場(chǎng)里消費(fèi)過(guò)。

　　企業(yè)：成本上升程序煩瑣

　　在現(xiàn)行的個(gè)稅體制下，有降低稅負(fù)要求的，不僅僅是個(gè)人，還有企業(yè)。

　　在對(duì)福建省內(nèi)一些企業(yè)的調(diào)查中得知，近幾年有不少企業(yè)花大力氣轉(zhuǎn)型升級(jí)，在這過(guò)程中企業(yè)得到了不少高級(jí)專門人才的支持，并付出相應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬。福建省內(nèi)一家光電企業(yè)的負(fù)責(zé)人周先生表示，去年企業(yè)為了上馬一個(gè)新項(xiàng)目，特聘了一位業(yè)界高級(jí)人才，為企業(yè)服務(wù)了10個(gè)月，共向其支付20多萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬。“這位專家在取得勞務(wù)報(bào)酬之后繳納了6.7萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。”周先生告訴記者，這筆稅款占這位專家獲得的勞務(wù)報(bào)酬的1/3，負(fù)擔(dān)不免有些過(guò)重。

　　“說(shuō)起來(lái)是20多萬(wàn)元聘請(qǐng)專家，但人家到手根本不到20萬(wàn)元。今年我們還準(zhǔn)備聘請(qǐng)幾個(gè)專家，但市場(chǎng)行情都有所上漲，專家的心理預(yù)期是20萬(wàn)元，那么我們的成本就要提高好幾萬(wàn)元，三四個(gè)專家那就要多加十幾二十萬(wàn)元，所以我們還在考慮。”

　　不僅高級(jí)人才存在這樣的問(wèn)題，領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的普通工人也一樣，“我們?nèi)ツ暌欢瘸霈F(xiàn)‘招工難’的情況，原因就在于這個(gè)。不簽勞動(dòng)合同的話，給人付報(bào)酬就得多扣稅，但工人不管那么多，要實(shí)際到手一個(gè)月2000元，那我們一個(gè)工人就得多花300元一個(gè)月。”

　　和李楠的煩惱一樣，這位企業(yè)負(fù)責(zé)人還表示，勞務(wù)報(bào)酬所得按照項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅比較煩瑣：征稅項(xiàng)目比較多，需要按照每次收入計(jì)稅和代扣代繳，而且要與代扣代繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅分別辦理。而對(duì)于征收個(gè)人所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，工資、薪金所得個(gè)人所得稅和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的征收管理工作同樣比較煩瑣。

　　期待：小調(diào)整與大改革都不能少

　　既然如此，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定為何多年未作調(diào)整？

　　國(guó)家稅務(wù)總局給出了答復(fù)：一是勞務(wù)報(bào)酬所得具有不平衡性、流動(dòng)性、隱蔽性和臨時(shí)性，稅收監(jiān)管難度大；二是勞務(wù)報(bào)酬所得對(duì)很多人而言是“第二職業(yè)”，其扣除是一種“成本扣除”，與工資、薪金所得的“生計(jì)費(fèi)用扣除”不同；三是工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得采用不同的計(jì)稅辦法，兩者不具有可比性。國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)表示，對(duì)于沒(méi)有工資收入，只有一處勞務(wù)報(bào)酬所得而且收入較低的人，確實(shí)在一定程度上存在稅負(fù)偏重的問(wèn)題。

　　對(duì)于大家關(guān)心的何時(shí)改革的問(wèn)題，官方的回答是：個(gè)人所得稅法是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的法律，只能通過(guò)下一步修改稅法解決。

　　那么，關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅問(wèn)題，近期能有哪些改變呢？本報(bào)記者就此采訪了有關(guān)專家，綜合專家意見(jiàn)，得出兩條建議。

　　一是提高部分稅負(fù)偏重人群的勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)提高沒(méi)有工資、薪金所得，只有一處勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人的勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)在的每次800元或者所得的20%調(diào)整到與工資、薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)加納稅人所在地“三險(xiǎn)一金（雇員和雇主繳費(fèi)合計(jì)）”平均數(shù)之和大體持平或者略高的水平。沒(méi)有工資、薪金所得，從多處取得勞務(wù)報(bào)酬所得，申請(qǐng)匯總繳納勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的納稅人，也可以照此辦理，并且在匯總納稅時(shí)退還在各處取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)多扣的稅款。

　　同時(shí)，對(duì)于連續(xù)提供勞務(wù)超過(guò)一個(gè)月，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人，可以根據(jù)其提供勞務(wù)的時(shí)間，按月計(jì)算其所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

　　二是盡快推行綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合，以綜合征收為主的個(gè)人所得稅制。

　　無(wú)論是近期可作的小調(diào)整，還是遠(yuǎn)期需要作的稅制改革，無(wú)論是張軍，楊林，還是任何一個(gè)納稅人，他們的愿望不過(guò)是公平稅負(fù)和增加收入。而這，也是稅制改革與社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)。