吳衛(wèi)軍普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）北京主管合伙人。1989年加入普華永道會計師事務(wù)所，2002年晉升為合伙人。1992年獲ACCA資格，成為中國大陸ACCA*9人。2004～2008年擔(dān)任ACCA全球理事。

2002年，吳衛(wèi)軍先生參與并領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計了適合中國國情的“銀行改革路線圖”，在公司治理、財務(wù)報告和資本重組三大領(lǐng)域，為深化銀行改革提供藍圖。2008年至2009年國際金融危機期間，他被借調(diào)至英國金融監(jiān)管局工作，參與銀行體系危機成因、業(yè)務(wù)模式演變及監(jiān)管改進方案建議的調(diào)研和國際協(xié)調(diào)工作。2011年4月起，擔(dān)任普華永道北京主管合伙人。2011年7月起，擔(dān)任普華永道中國管理委員會委員。

2月28日，普華永道中天會計師事務(wù)所北京主管合伙人吳衛(wèi)軍訪問財會信報社，并就本報最近跟蹤的注冊會計師行業(yè)中的事務(wù)所強制輪換、特殊普通合伙轉(zhuǎn)制、金融審計等熱點話題接受了本報記者的采訪。

普華永道面臨兩大挑戰(zhàn)：輪換和行業(yè)監(jiān)管

吳衛(wèi)軍介紹，普華永道最開始進入中國時助力吸引外資，后來的服務(wù)重點是支持中國的企業(yè)改革和進軍國際資本市場?？梢姇嫀熓聞?wù)所是為資本服務(wù)的。他說，“現(xiàn)在，普華永道及我個人的所有工作都是希望提高中國資本市場的效率。這也是我們審計工作的最終意義。”

他表示，普華永道過去一年在中國市場面臨著兩大挑戰(zhàn)：輪換與行業(yè)監(jiān)管。

他認為，輪換是為了應(yīng)對管理層與審計師可能存在的勾結(jié)、維護審計師獨立性而采取的強制“招婿”的做法，在保障審計師獨立性的問題上有積極的一面。但換個角度想，輪換也打斷了審計師經(jīng)驗的延續(xù)。“可以說，輪換有利有弊。在中國經(jīng)濟的現(xiàn)時發(fā)展階段，審計政策的取向最重要的應(yīng)是提高審計質(zhì)量。”

吳衛(wèi)軍指出，所有能夠幫助提高審計質(zhì)量的事，都要去做。“但輪換是否能夠幫助提高審計質(zhì)量，這個結(jié)論還不一定。但可以肯定的是，輪換，尤其是大型金融機構(gòu)審計、國資委下轄企業(yè)的輪換一定不能草率地輪換出‘四大’事務(wù)所。”

吳衛(wèi)軍表示，普華永道為什么在中國做金融審計做的*4，是因為前期在中國的投入、投資以及戰(zhàn)略眼光。“普華永道包括我個人都參與到中國國有商業(yè)銀行的改革中。”

吳衛(wèi)軍介紹，輪換對普華永道的壓力是很大的，因為普華永道此前在中國的客戶方面的投資將沒有回報。

“但值得欣慰的是，在中國的審計市場，企業(yè)對品牌價值還是很重視的，也認識到會計師事務(wù)所品牌的重要性。在本次輪換中，普華永道的奶酪沒有被全部拿走。從中國銀行出來，輪換到中國農(nóng)業(yè)銀行；從中石油輪換到中石化。但是，審計費下降了。”吳衛(wèi)軍說。

他稱，“我個人反對輪換。但換位思考，輪換也是為了保證審計師的獨立性。”他表示，值得關(guān)注的是，證監(jiān)會、中注協(xié)、財政部會計司要求5年輪換簽字會計師，而不是會計師事務(wù)所。

吳衛(wèi)軍介紹，會計師事務(wù)所面對的另一個外人不太了解的挑戰(zhàn)是多頭監(jiān)管。目前，注冊會計師行業(yè)的直接監(jiān)管者包括財政部、中注協(xié)、證監(jiān)會；間接的監(jiān)管者包括國資委和金融行業(yè)監(jiān)管者。“我們每年都接受檢查，沒有一年不被檢查的。我們也遇到了間接監(jiān)管者對會計師事務(wù)所的警戒。”

吳衛(wèi)軍還稱，除了多頭監(jiān)管外，會計師事務(wù)所還面臨多層級的監(jiān)管，各省市監(jiān)管部門也常常造訪事務(wù)所。“注冊會計師行業(yè)在發(fā)展過程中，要鼓勵行業(yè)自律。多頭監(jiān)管、多層監(jiān)管給事務(wù)所帶來了負擔(dān)。我們呼吁，加強監(jiān)管協(xié)調(diào)，減輕會計師負擔(dān)。”

為此，他建議，“在提高監(jiān)管能力和監(jiān)管水平上，我們希望監(jiān)管者理解我們這個行業(yè)的局限性。”他表示，注冊會計師在審計過程中執(zhí)行的審計程序不是“偵探程序”，不可能發(fā)現(xiàn)所有的財務(wù)舞弊行為。“審計師的職責(zé)是為股東負責(zé)，為股東的經(jīng)濟利益負責(zé)，而不是國家的稅務(wù)、審計機關(guān)。”吳衛(wèi)軍直言。

轉(zhuǎn)制：普華永道支持轉(zhuǎn)制，并提前轉(zhuǎn)制

吳衛(wèi)軍介紹，普華永道和“四大”的另外三家對轉(zhuǎn)制是完全支持的。

中國的企業(yè)改革必須走資本市場道路，必須依賴注冊會計師。最初，中國沒有審計公司、中國企業(yè)的會計報表不被信任時，必須要請外來的“四大”來審計把關(guān)。“會計師事務(wù)所辦合資企業(yè)，這在全世界都是沒有的。”根據(jù)規(guī)定，中外合作所存在20年，普華永道2018年到期，“四大”的另三家2012年到期。到期以后怎么辦？

當(dāng)時，主管全國會計工作的財政部副部長的王軍對注會行業(yè)非常熟悉，他為轉(zhuǎn)制工作設(shè)計了一步一個腳印、穩(wěn)步前進的策略。首先確定行業(yè)的組織形式是特殊普通合伙。特殊普通合伙轉(zhuǎn)制就是對會計師事務(wù)所組織形式的改革，是對注冊會計師簽字責(zé)任的改革，即將事務(wù)所從“有限責(zé)任制”轉(zhuǎn)為“無限責(zé)任制”，違背專業(yè)操守的合伙人對出具的審計報告承擔(dān)無限責(zé)任。第二，引入專業(yè)合伙人的概念，促進行業(yè)人才的成長和流動。合伙人退休時，必須由專業(yè)人士接棒，也就是由合資格的會計師接任。第三，在中國執(zhí)行審計工作，有一個主權(quán)管理的問題。也就是說，在中國從事審計工作、簽發(fā)審計報告要接受中國法律的監(jiān)管。這就引出了“四大”本土化問題。

吳衛(wèi)軍是普華永道*9代合伙人。他介紹，轉(zhuǎn)制之后，目前普華永道有148名合伙人，其中62%是中國的合伙人。過渡期后，很快就能達到70%～80%。轉(zhuǎn)制后，普華永道中天的資本金在中國也從320多萬元人民幣提升到8000多萬元，增長了20多倍。

吳衛(wèi)軍介紹，特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的真正意義在于完成了中國審計市場的基礎(chǔ)架構(gòu)建設(shè)。

金融審計：這個事情急不來

“四大”在金融審計上占據(jù)絕大部分份額，而內(nèi)資所在這一領(lǐng)域扮演著后來者與追趕者的角色。

對此，吳衛(wèi)軍認為，注會行業(yè)的競爭是一直存在的，應(yīng)該把這種競爭放到全球范圍、全球發(fā)展中來看。最重要的是，要認識到金融企業(yè)的審計業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，一般小所沒有能力承擔(dān)。

金融審計是個系統(tǒng)工程，需要風(fēng)險專家、估值專家、信息系統(tǒng)專家、稅務(wù)專家、資本管理和行業(yè)監(jiān)管專家。同時，會計師事務(wù)所對于金融知識、審計方法和審計科技手段都要投資。“這也不是一天能夠?qū)崿F(xiàn)的。”吳衛(wèi)軍說。

“外界只看到了中國銀行支付給普華永道2億審計費，卻看不到這張資產(chǎn)負債表有12萬億，普華永道有400人在為中國銀行做審計。只要我們協(xié)助銀行擋住一筆不良貸款，我們的價值就是審計費的好幾倍。”吳衛(wèi)軍稱。

“我多次說過，扎扎實實做好銀行審計，保障銀行資產(chǎn)負債表的干凈度，不讓不良資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上堆積起來，2億審計費不貴；走過場、蓋個橡皮圖章，2百萬元審計費也高。”吳衛(wèi)軍說。

“現(xiàn)在普華永道也是本土所”

吳衛(wèi)軍介紹，“四大”對中國會計行業(yè)發(fā)展的作用不可替代。“政策上，國家創(chuàng)造性地引進‘四大’來中國投資，辦中外合作的專業(yè)會計師事務(wù)所，允許國際會計師在中國執(zhí)業(yè)。這是引進國外智力為我國改革所用的a1實踐。”

他認為，今天中國的會計行業(yè)發(fā)展是最能夠體現(xiàn)與國際實踐接軌的。“如果沒有在前期開放和引進‘四大’，我相信中國會計行業(yè)的發(fā)展步伐沒有這么快。”

吳衛(wèi)軍認為，注會行業(yè)的發(fā)展是改革開放的重大成果之一。“我們必須堅持在這個重要行業(yè)的改革開放。為什么要給會計師事務(wù)所戴上所有制成份的帽子？用‘國際所’和‘本土所’，用‘外資所’和‘內(nèi)資所’把同行區(qū)分開來，然后采取不同的扶植政策？”吳衛(wèi)軍直言，“講到底，我們都是私人企業(yè)。我們只有堅持專業(yè)主義，提高審計質(zhì)量，才能為國家經(jīng)濟發(fā)展做貢獻。現(xiàn)在，我們成功轉(zhuǎn)制，我們是本土所，是在國際網(wǎng)絡(luò)中有話語權(quán)、代表中國的本土所。”

他介紹，“目前，普華永道的注冊資本中，超過60%由中國注冊會計師持有，很快這個比例會達到80%。按照這個比例結(jié)構(gòu)，我們的股權(quán)結(jié)構(gòu)比中石油，工商銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)中的外資比例還少。大家會把中石油和工商銀行叫做外資企業(yè)嗎？”

說到這里，吳衛(wèi)軍有點激動，“我走出大學(xué)后，就在普華永道工作。普華永道給我的不是一份工作，而是一個職業(yè)。我在這個行業(yè)里做了近25年。我的感悟是，我們不懼怕競爭。中國是個大國，審計服務(wù)市場還剛剛起步，我們希望中國的注會行業(yè)強大，互相競爭才能促進行業(yè)的進步。但是，我們要認識到，中國的注會行業(yè)還很年輕，只有20年的發(fā)展歷史。除‘四大’外，中國的會計師事務(wù)所還沒有經(jīng)歷一代合伙人退休的過程。財政部做強做大會計師事務(wù)所的政策同樣適用于‘四大’。普華永道中天是普華永道國際的成員所，我們在普華永道國際網(wǎng)絡(luò)中有重要的地位，有份量很重的發(fā)言權(quán)，因為我們來自中國市場，我們代表中國的注冊會計師。”

“當(dāng)一家中國企業(yè)來尋求普華永道做審計，讓我們用硬尺度衡量它的會計報表時，我*6興的不是我們能掙到錢，而是中國又多了一家優(yōu)秀的企業(yè)。”吳衛(wèi)軍說。