3月27日，香港證監(jiān)會(huì)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)簿公堂，要求安永交出內(nèi)地民企標(biāo)準(zhǔn)水務(wù)四年前在港申請(qǐng)上市時(shí)的文件底稿。這預(yù)示著，在中美會(huì)計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管談判還沒有取得突破性進(jìn)展的敏感而膠著的時(shí)刻，針對(duì)在境外上市的中資企業(yè)審計(jì)文件的糾紛又波及到了香港。

香港會(huì)計(jì)界對(duì)于香港證監(jiān)會(huì)起訴安永感到震驚。有行業(yè)人士指出，內(nèi)地應(yīng)當(dāng)協(xié)助香港監(jiān)管當(dāng)局調(diào)查有關(guān)情況。

前香港證監(jiān)會(huì)副主席吳偉驄則認(rèn)為，香港證監(jiān)會(huì)就此案件提出訴訟，即使不能追究安永的責(zé)任，也可以對(duì)保薦人及審計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)起到警示作用。

對(duì)此，筆者建議，應(yīng)加速推進(jìn)跨境審計(jì)監(jiān)管合作協(xié)調(diào)，特別是中美跨境監(jiān)管合作取得突破。如果跨境監(jiān)管問題得不到解決，中國企業(yè)境外上市融資、會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”都會(huì)受到影響。

事實(shí)上，跨境審計(jì)監(jiān)管紛爭(zhēng)的核心是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與披露問題，以及這些問題背后所顯示的監(jiān)管主權(quán)問題。

最近兩年，在美上市的中國概念股由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，被美國做空機(jī)構(gòu)及部分投資者質(zhì)疑。由此，在美上市的中資企業(yè)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)都受到了美國證監(jiān)會(huì)（SEC）及美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)的廣泛關(guān)注。SEC同時(shí)要求中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具涉事上市公司的審計(jì)文件工作底稿。但中國法律規(guī)定，境外上市企業(yè)及其中介機(jī)構(gòu)在未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)時(shí)，不得將審計(jì)底稿攜帶、寄運(yùn)至境外，或通過信息技術(shù)等任何手段傳遞給境外機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。

筆者認(rèn)為，首先要明確兩點(diǎn)：SEC及PCAOB要求檢查中國公司及中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主張，合情但存在監(jiān)管法規(guī)的沖突；同時(shí)，中國主張監(jiān)管主權(quán)，合理合法。

顯而易見，允許一國進(jìn)入另一國來檢查，面子上是不好看。但從客觀上來說，還是自己存在問題，部分中概股會(huì)計(jì)造假事件確實(shí)影響了中國上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形象。

從另一方面說，現(xiàn)在中國主張監(jiān)管主權(quán)，是因?yàn)槲覀兊钠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了持續(xù)的國際趨同；是因?yàn)槲覀兊谋O(jiān)管也得到了國際認(rèn)可，歐盟就認(rèn)可中國的審計(jì)監(jiān)管；是因?yàn)槲覀冇心芰?、有信心做好自己國?nèi)的事情。

但現(xiàn)在的困局是，如何解決跨境監(jiān)管的協(xié)作。相較于中美會(huì)計(jì)紛爭(zhēng)，中國與香港之間的監(jiān)管協(xié)作會(huì)更加容易達(dá)成。因?yàn)樵诖饲?，中國大陸與香港地區(qū)已經(jīng)就會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則的趨同與等效達(dá)成認(rèn)可。

事實(shí)上，財(cái)政部與香港會(huì)計(jì)師公會(huì)已經(jīng)商定于今年上半年對(duì)部分內(nèi)地在港上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)開展專項(xiàng)檢查。這將在境內(nèi)外產(chǎn)生重要的示范效應(yīng)。

解決好與香港的監(jiān)管協(xié)調(diào)問題后，應(yīng)該能夠幫助破解中美跨境監(jiān)管的難題。此前，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)已經(jīng)就中美跨境監(jiān)管的問題上報(bào)國務(wù)院。有評(píng)論稱中美將以聯(lián)合檢查的形式，開展監(jiān)管協(xié)調(diào)。但主動(dòng)權(quán)應(yīng)在中方。