解讀2013年中國(guó)稅收政策與制度的重要調(diào)整四

　　11月12日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于經(jīng)營(yíng)高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：自2013年至2015年，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;高校學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅;與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　12月25日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，其主要內(nèi)容如下：

　　1.自2013年至2017年，執(zhí)行下列增值稅先征后退規(guī)定：

　　(1)下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的規(guī)定：中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織，各級(jí)人民代表大會(huì)、政治協(xié)商會(huì)議、政府、工會(huì)、共產(chǎn)主義青年團(tuán)、婦女聯(lián)合會(huì)、殘疾人聯(lián)合會(huì)、科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)，新華社，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)刊;專為少年兒童、老年人出版發(fā)行的報(bào)刊，中小學(xué)的學(xué)生課本;少數(shù)民族文字出版物;盲文圖書、期刊;經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏和新疆5個(gè)自治區(qū)注冊(cè)的出版單位出版的出版物;規(guī)定的其他圖書、報(bào)刊。

　　(2)其他圖書、報(bào)刊和音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的規(guī)定。

　　(3)少數(shù)民族文字出版物的印刷、制作業(yè)務(wù)，規(guī)定的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅100%先征后退的規(guī)定。

　　2.自2013年至2017年，圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征免征增值稅。

　　3.自2013年至2017年，科學(xué)技術(shù)普及(以下簡(jiǎn)稱科普)單位的門票收入，縣級(jí)以上黨政部門和科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)開展的科普活動(dòng)的門票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.自2013年1月至7月，中國(guó)境外單位向中國(guó)境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　九、區(qū)域發(fā)展

　　1月10日，根據(jù)2012年6月28日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于支持贛南等原中央蘇區(qū)振興發(fā)展的若干意見》，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》。

　　5月20日，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)政策的文件，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：(一)對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實(shí)行備案管理，給予免稅：橫琴區(qū)內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱區(qū)內(nèi))生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需的基建物資;區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件;區(qū)內(nèi)從事研發(fā)設(shè)計(jì)、檢測(cè)維修、物流、服務(wù)外包等企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物。(二)對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實(shí)行備案管理，給予保稅：區(qū)內(nèi)企業(yè)為加工出口產(chǎn)品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料和消耗性材料;區(qū)內(nèi)物流企業(yè)進(jìn)口用于流轉(zhuǎn)的貨物。

　　9月18日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》，其中提出了下列稅收措施：

　　(一)注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可以在5年期限以內(nèi)分期繳納所得稅。試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)以股份和出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅制度。

　　(二)將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)和金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司和租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購(gòu)買空載重量25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠。設(shè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按照其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或者按照實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備等貨物免稅，法定不予免稅的貨物除外。

　　(三)完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)制度，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。

　　(四)在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例、不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

　　10月15日，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述文件發(fā)出《關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》。

　　十、其他重要稅收政策和制度調(diào)整

　　1月1日，根據(jù)2012年11月9日國(guó)務(wù)院公布的《關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》，《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》即日起廢止，中國(guó)現(xiàn)行稅制的稅種從此減少為18種。

　　2月6日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》。通知中規(guī)定：企業(yè)、個(gè)人取得的2012年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息，分別免征企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　3月18日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家發(fā)改委發(fā)出《關(guān)于印發(fā)全國(guó)老工業(yè)基地調(diào)整改造規(guī)劃(2013-2022年)的通知》。規(guī)劃中提出：城區(qū)老工業(yè)區(qū)搬遷企業(yè)享受現(xiàn)行政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;搬遷企業(yè)房屋、土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移且符合規(guī)定條件的，統(tǒng)一享受現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策。

　　7月29日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)和非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)和非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　十一、稅收法制和稅收管理

　　1月1日，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)出的《關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》，發(fā)票工本費(fèi)即日起取消。

　　1月5日，根據(jù)稅收征管法、車船稅法等法規(guī)，國(guó)家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部公布《船舶車船稅委托代征管理辦法》，自當(dāng)年2月1日起施行。

　　2月8日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)工作的若干意見》。意見中提出：要提高認(rèn)識(shí)，高度重視納稅人權(quán)益保護(hù)工作;強(qiáng)化措施，夯實(shí)納稅人權(quán)益保護(hù)基礎(chǔ);強(qiáng)化保障，全面提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作效率。

　　2月25日，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)，國(guó)家稅務(wù)總局公布《稅收票證管理辦法》，自2014年4月1日起施行，1998年3月10日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》同時(shí)廢止。

　　同日，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律、法規(guī)，國(guó)家稅務(wù)總局公布《稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則》，自當(dāng)年4月1日起施行，2004年9月28日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》同時(shí)廢止。

　　同日，根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的發(fā)票管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局公布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，自當(dāng)年4月1日起施行。

　　4月15日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二次委員長(zhǎng)會(huì)議通過全國(guó)人大常委會(huì)2013年立法工作計(jì)劃，列入立法預(yù)備項(xiàng)目、視情況在2013年或者以后年度安排審議項(xiàng)目中有單行稅法。

　　5月10日，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和發(fā)票管理辦法，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，發(fā)布《委托代征管理辦法》，自當(dāng)年7月1日起施行。辦法包括總則、委托代征的范圍和條件、委托代征協(xié)議的生效和終止、委托代征管理職責(zé)、法律責(zé)任和附則，共6章30條。

　　5月15日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》。決定中規(guī)定：取消《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人申報(bào)方式的規(guī)定、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(實(shí)為國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的該辦法實(shí)施細(xì)則——劉佐注)中關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局審批印制有本單位名稱發(fā)票的規(guī)定和科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)認(rèn)定的規(guī)定。

　　5月17日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《國(guó)務(wù)院2013年立法計(jì)劃》，其中將提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)修訂稅收征管法和制定環(huán)境保護(hù)稅法列為預(yù)備項(xiàng)目。

　　6月29日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三次會(huì)議通過《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》，其中將《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》中稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)登記申報(bào)以后30日之內(nèi)辦理的規(guī)定改為當(dāng)日辦理。

　　7月18日，國(guó)務(wù)院公布《關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》，自當(dāng)日起施行。決定中有關(guān)稅收的內(nèi)容如下：一、將《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三條修改為：“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。”二。刪去第三十條*9款中的“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”。

　　10月30日，新華社授權(quán)發(fā)布十二屆全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃。其中，預(yù)算法(修改)、增值稅法等若干單行稅法、稅收征收管理法(修改)列入*9類項(xiàng)目，即條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議的法律草案。

　　11月8日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于取消和下放一批行政審批項(xiàng)目的決定》。在取消的行政審批項(xiàng)目中，海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局管理的稅收項(xiàng)目各有2個(gè);在下放管理的行政審批項(xiàng)目中，國(guó)家稅務(wù)總局管理的稅收項(xiàng)目有5個(gè)，涉及關(guān)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和稅收征管等方面。

　　12月7日，國(guó)務(wù)院公布《關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》，其中涉及稅收的行政法規(guī)如下：

　　(一)將《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條中的“由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)”修改為“由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)”。

　　(二)將《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第三十九條中的“經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)”修改為“經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)”。

　　12月30日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部報(bào)送的《關(guān)于調(diào)整和完善縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制的意見》。意見中提出：縣級(jí)政府要依法實(shí)施收入征管，清理各類自行制定的財(cái)稅優(yōu)惠政策，糾正越權(quán)減免稅和隨意批準(zhǔn)緩稅、欠稅、包稅以及征收“過頭稅”等違規(guī)行為。要合理增加財(cái)政收入規(guī)模，提高財(cái)政收入質(zhì)量，提高稅收收入占比，增強(qiáng)自我保障能力。