以下則是一篇11月12日*7的財(cái)稅資訊的文章:公交運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——“營改增”后,大家可以慢慢閱讀哦。
  【摘要】在收入方面,公交運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)政府發(fā)展要求,與第三方企業(yè)合作,在運(yùn)營收費(fèi)時(shí)普遍采用各類交通卡刷卡收費(fèi)形式。
  根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2002年發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》(GB/T 4754-2002),城市公共交通運(yùn)輸企業(yè)(以下簡稱公交運(yùn)輸企業(yè))屬于“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”(F門類)下的第53大類,包括公共電汽車客運(yùn)、軌道運(yùn)輸、出租車運(yùn)輸、城市輪渡和其他城市公共交通。在“營改增”過程中,公交運(yùn)輸企業(yè)面臨著諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要防范。
  相關(guān)政策——財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))。
  在收入方面,公交運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)政府發(fā)展要求,與第三方企業(yè)合作,在運(yùn)營收費(fèi)時(shí)普遍采用各類交通卡刷卡收費(fèi)形式。第三方企業(yè)利用信息系統(tǒng)提供統(tǒng)一收費(fèi)結(jié)算服務(wù),按照約定每月定期將刷卡款項(xiàng)支付給運(yùn)輸企業(yè),同時(shí)根據(jù)刷卡金額及刷卡數(shù)量向運(yùn)輸企業(yè)收取結(jié)算服務(wù)費(fèi)。在這一業(yè)務(wù)中,第三方企業(yè)在公交運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行結(jié)算時(shí),可能會(huì)按扣除服務(wù)費(fèi)后的金額支付給公交運(yùn)輸企業(yè),而公交運(yùn)輸企業(yè)可能將此金額作為運(yùn)營收入,從而減小了運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅基。為了及時(shí)應(yīng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn),建議稅務(wù)機(jī)關(guān)采用抽樣比對(duì)的方法,隨機(jī)抽取公交運(yùn)輸企業(yè)與第三方某月的結(jié)算資料,通過服務(wù)費(fèi)金額與約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),倒算出計(jì)費(fèi)基礎(chǔ),并與企業(yè)實(shí)際確認(rèn)的收入相比對(duì)。如果公交運(yùn)輸企業(yè)少繳了稅款,則應(yīng)提醒其及時(shí)補(bǔ)繳稅款,并按照第三方未扣除服務(wù)費(fèi)前支付的收入金額計(jì)算增值稅。
  遞延廣告收入未按規(guī)定繳納增值稅,也是公交運(yùn)輸企業(yè)常見的問題。在實(shí)踐中,公交運(yùn)輸企業(yè)往往通過整體轉(zhuǎn)讓公共汽車車身廣告發(fā)布權(quán)取得收入。一般情況下,公交運(yùn)輸企業(yè)與廣告公司在“營改增”之前已經(jīng)簽訂過長期合同,在“營改增”之前取得的收入按規(guī)定繳納營業(yè)稅,在“營改增”之后取得的收入則需要繳納增值稅。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,掌握企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)合同約定的結(jié)算方式與結(jié)算時(shí)點(diǎn)非常重要。一旦掌握后,應(yīng)對(duì)照企業(yè)賬務(wù)處理情況,檢查企業(yè)在“營改增”后是否改變了稅務(wù)處理方式。如果仍然繳納營業(yè)稅,則要及時(shí)提醒企業(yè)按照增值稅有關(guān)規(guī)定重新進(jìn)行稅務(wù)處理,并申報(bào)納稅。
  在支出方面,公交運(yùn)輸企業(yè)同樣有很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公交運(yùn)輸企業(yè)一般兼有公共汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)和出租車運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于公交運(yùn)輸企業(yè)和軌道運(yùn)輸企業(yè)在更新車輛或新建線路時(shí),可以取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣,同時(shí)公共汽車運(yùn)營中成本*5的油料配件也可以有進(jìn)項(xiàng)抵扣,因此這些企業(yè)往往會(huì)選擇一般計(jì)稅方法來計(jì)算、繳納增值稅。由于出租車行業(yè)規(guī)定車輛更型期一般較長,且駕駛員自行負(fù)擔(dān)油料配件,企業(yè)基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅金可抵扣,因此“營改增”后出租車企業(yè)一般選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。但在實(shí)踐中,一些企業(yè)會(huì)將出租車業(yè)務(wù)發(fā)生的部分發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅金混入一般計(jì)稅方法下的進(jìn)項(xiàng)稅金中。對(duì)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以審核進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì),與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營規(guī)模相比對(duì),防止公交運(yùn)輸企業(yè)任意擴(kuò)大抵扣范圍,虛增抵扣項(xiàng)目。
  筆者在調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn),在支出方面,公交運(yùn)輸企業(yè)還有不少值得關(guān)注的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如,地鐵運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)營資產(chǎn)如果通過租賃方式從建設(shè)方取得,通常這兩方為關(guān)聯(lián)企業(yè),可能會(huì)根據(jù)雙方的實(shí)際情況,通過租賃費(fèi)的定價(jià)來調(diào)節(jié)雙方的稅收。比如,部分運(yùn)輸企業(yè)之間存在業(yè)務(wù)托管情況,根據(jù)托管協(xié)議,一切收入歸委托方,相應(yīng)的物料耗用支出也應(yīng)由委托方承擔(dān)。但在實(shí)踐中,一些受托方將托管資產(chǎn)耗用的物料違規(guī)抵扣。再比如,“營改增”前,公交運(yùn)輸企業(yè)的部分業(yè)務(wù)支出已經(jīng)發(fā)生,但是為了擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額,一些公交運(yùn)輸企業(yè)要求對(duì)方滯后開具增值稅專用發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  來源:中國稅務(wù)報(bào)

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