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小編導(dǎo)讀：內(nèi)部管理一直是行政事業(yè)單位的弱項(xiàng)，但又是組織提升競爭力的必走之路。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范在實(shí)施中的新情況和新問題，近日首期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)責(zé)人高級研修班在北京國家會計(jì)學(xué)院舉辦。
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已在全國施行了一年時(shí)間，在這一年中，全國的行政事業(yè)單位逐步開展了針對本行業(yè)、本單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，一些具有行業(yè)特色和自身特點(diǎn)的案例、模板漸次成型。
然而，依然有部分單位的內(nèi)控建設(shè)進(jìn)展緩慢，面臨著一些難點(diǎn)和困惑。如何更好地推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范全面、深入地開展？如何解決內(nèi)控建設(shè)的難點(diǎn)問題？近日，針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范在實(shí)施中的新情況和新問題，中國會計(jì)學(xué)會在北京國家會計(jì)學(xué)院舉辦了首期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)責(zé)人高級研修班，邀請有關(guān)專家結(jié)合預(yù)算法、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告改革等方面，以政策解讀和案例分析的方式，從實(shí)務(wù)操作的角度，分析、解讀行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，講解案例，把脈行政事業(yè)單位內(nèi)控，幫助其更好地開展內(nèi)控建設(shè)工作。
內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)多任務(wù)重
“天下之事，不難于立法，而難于法之必行。”東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉永澤認(rèn)為，正式實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》至今，做得特別好的單位不多，究其原因，可概括為“外缺壓力，內(nèi)缺動力”。
劉永澤認(rèn)為，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理相對于企業(yè)來說比較薄弱，而內(nèi)部控制恰恰解決了這一問題。但行政事業(yè)單位在管理上一直存在一塊盲區(qū)，即制度下發(fā)后，單位內(nèi)部如何推動，業(yè)務(wù)與會計(jì)如何聯(lián)結(jié)，沒有得到明確的解決辦法。
具體到內(nèi)部控制方面來說，它是將所有的業(yè)務(wù)活動按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施，將分散的管理制度有機(jī)地連接起來。“有人認(rèn)為內(nèi)控是以犧牲效率為前提，是束縛自己，套上‘枷鎖’，其實(shí)這是一個誤區(qū)。”劉永澤說，這使得單位推行內(nèi)控的內(nèi)生動力不足，有關(guān)人員沒有認(rèn)識到內(nèi)控犧牲的是局部效率，增加的是整體效率，風(fēng)險(xiǎn)如果控制不住有可能帶來更大的損失。
中國科學(xué)院條件保障與財(cái)務(wù)局總會計(jì)師高軍說，“前期我們做了很多工作，也選擇了下屬研究所的重點(diǎn)業(yè)務(wù)梳理了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，畫了流程圖，也采用了一些信息化的手段。但是，下一步推行內(nèi)控建設(shè)缺少了兩個環(huán)節(jié)，即對下屬單位清晰且詳細(xì)、具體、細(xì)致的指導(dǎo)思路，以及監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。”此外，高軍認(rèn)為，內(nèi)控建設(shè)的難點(diǎn)還有很多，比如如何讓院、所兩級的領(lǐng)導(dǎo)都深刻了解內(nèi)控的重要性，引起足夠的重視？如何讓科研人員和其他部門的人配合？財(cái)務(wù)人員如何開展內(nèi)控工作？這些暫未解決的問題，很大程度上制約了內(nèi)控在行政事業(yè)單位的推行。
借助外力修煉內(nèi)功
問題現(xiàn)實(shí)存在，下一步的關(guān)鍵在怎樣解決。
劉永澤說，迄今為止，內(nèi)控建設(shè)做得好的單位，都具有較好的管理基礎(chǔ)，內(nèi)控體現(xiàn)了事權(quán)與財(cái)力的匹配，明確了責(zé)任，保證了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)，實(shí)現(xiàn)了資源的有效配置。
這些單位的一個共同點(diǎn)便是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控有較為深刻的認(rèn)識，重視程度較高。行政事業(yè)單位具有自身的特殊性，與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注度并不算高。因此，抓好“一把手”工程，發(fā)揮好行業(yè)主管部門的作用，顯得尤為重要。
河南省地質(zhì)調(diào)查院院長張古彬說，作為單位的“一把手”，對于內(nèi)控的需求是迫切的，因?yàn)橐?guī)范的內(nèi)部控制能提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，有利于加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。但是，內(nèi)控建設(shè)應(yīng)該從更高的層面自上而下推行，要充分發(fā)揮行業(yè)主管部門的作用。
中國宋慶齡基金會辦公室調(diào)研員高建榮則認(rèn)為，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)可以自上而下或自下而上推行，關(guān)鍵在于要有較為完善的考核評價(jià)體系。“行政事業(yè)單位的內(nèi)控可以以預(yù)算為抓手，以預(yù)算、制度、執(zhí)行、考核、反饋等環(huán)節(jié)組成，可以考慮將內(nèi)控建設(shè)與資金撥付掛鉤。”他認(rèn)為，“行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮自身和第三方中介機(jī)構(gòu)的作用，將內(nèi)控建設(shè)與考核體系充分結(jié)合起來。”對此，北京國家會計(jì)學(xué)院教授鄭洪濤表示，現(xiàn)在已經(jīng)有部分行政事業(yè)單位形成了較為成功的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。但各單位都有自身的特點(diǎn)，需因地制宜，增強(qiáng)自身內(nèi)控的針對性和實(shí)操性。在這一過程中，借助中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量是一種可供選擇的途徑。
然而，外腦的作用畢竟有限，內(nèi)控的關(guān)鍵還在于單位內(nèi)部人員的執(zhí)行。但幾乎所有的行政事業(yè)單位都面臨著內(nèi)控建設(shè)人才短缺的問題。
在中國內(nèi)控研究中心行政事業(yè)單位內(nèi)控研究所所長吉津?？磥?，人才培養(yǎng)很關(guān)鍵。“雖然前期的研究、培訓(xùn)工作會很辛苦，但一旦本單位培養(yǎng)出幾個內(nèi)控方面的專家，他們就可以形成輻射帶動作用，提升其整體內(nèi)控執(zhí)行水平。”吉津海說，“每個行業(yè)都可能儲存了很多優(yōu)秀人才，可以好好挖掘，幫助他們迅速熟悉、掌握內(nèi)控，促進(jìn)內(nèi)控工作的完善和發(fā)展。”此外，劉永澤認(rèn)為，單位內(nèi)控建設(shè)雖然復(fù)雜，但是可以借助信息化建設(shè)等配套工程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化。這不僅有利于內(nèi)控建設(shè)更好地在各行業(yè)推進(jìn)，增加流程透明度，更能在很大程度上釋放財(cái)務(wù)人員繁重的工作壓力。
本文來源：中國會計(jì)報(bào)
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