稅收發(fā)展規(guī)劃應以稅收現(xiàn)代化建設(shè)為核心

十八屆五中全會是在我國進入全面建成小康社會決勝時期召開的一次重要會議，深刻闡明了黨和國家戰(zhàn)略意圖，事關(guān)“四個全面”的協(xié)調(diào)推進，描繪未來5年國家發(fā)展藍圖。深刻領(lǐng)會五中全會精神實質(zhì)，全面推進稅收現(xiàn)代化建設(shè)，是推動稅收事業(yè)科學發(fā)展的內(nèi)在要求。

五中全會的精神和要求，集中體現(xiàn)在習總書記的講話和《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》（簡稱《建議》）中，對研究制定稅收“十三五”規(guī)劃具有直接的指導意義和[*{c}*]作用。稅收現(xiàn)代化的提出，順應了國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的目標要求，也是稅收事業(yè)發(fā)展的靈魂和核心。制定稅收“十三五”發(fā)展規(guī)劃，要凸顯稅收現(xiàn)代化六大體系的基本要求，將《建議》提出的新的發(fā)展理念及對稅收工作的具體要求，切實融入到稅收發(fā)展規(guī)劃當中。

當前，謀劃稅收發(fā)展規(guī)劃，應當堅持改革創(chuàng)新為主線，以稅收現(xiàn)代化建設(shè)為核心，強化創(chuàng)新思維的統(tǒng)領(lǐng)地位，牢固樹立“法治、風險、服務、共享、共治”的稅收發(fā)展新理念。法治注重強調(diào)法治體系與制度建設(shè)，堅持依法征稅；風險注重強調(diào)構(gòu)建以風險為導向的稅收征管格局；服務注重強調(diào)以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務；共享注重強調(diào)信息的整合、應用；共治注重強調(diào)國際稅收治理及綜合治稅體系建設(shè)。用新的稅收發(fā)展理念，為稅收發(fā)展“十三五”規(guī)劃謀局布篇。

《建議》中直接涉及的稅收事項有：完善企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，擴大固定資產(chǎn)加速折舊實施范圍；構(gòu)建普惠性創(chuàng)新支持政策體系，加大稅收優(yōu)惠力度；建立稅種科學、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度；考慮稅種屬性，進一步理順中央與地方收入劃分；完善反逃稅監(jiān)管措施（國際上）；加快構(gòu)建綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制；完善鼓勵回饋社會、扶貧濟困的稅收政策。

三中全會《決定》中提出的稅收改革任務，中央深改辦已審議通過了“深化財稅體制改革總體方案”，但遺憾的是，具體的稅收改革設(shè)想和實施方案始終沒有露出“廬山真面目”，稅制改革的進程，一直沒有實質(zhì)性展開，原定的諸多稅收改革時間表、路線圖無法兌現(xiàn)，這一方面說明稅制改革涉及利益調(diào)整，非常敏感和棘手；另一方面也在一定程度上說明稅改方案的諸多方面沒有取得共識，也還存在著經(jīng)濟進入新常態(tài)，下行壓力加大，稅改的潛在風險需要進一步研判等。不管出于何種原因遲遲不能推進，全面建成小康社會的目標已對稅制改革形成倒逼之勢。當前，應借全面落實全會精神和要求之機，統(tǒng)籌規(guī)劃好十八大以來不同階段提出的稅收改革任務，著力推動稅制改革前行，切實為實現(xiàn)全面建成小康社會，推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮基礎(chǔ)性、支撐性和保障性作用。

這是新形勢下對稅收工作提出的新的更高要求，充分彰顯了稅收對社會經(jīng)濟發(fā)展全局的支撐性作用。

一是構(gòu)建激勵創(chuàng)新機制的稅收優(yōu)惠。全會提出，創(chuàng)新是[*{c}*]發(fā)展的*9動力，是完善發(fā)展理念的首要要求，是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動力。三中全會《決定》中，就已提出扶持創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策訴求，近幾年來也已相繼出臺了鼓勵創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等的一系列稅收優(yōu)惠政策，但與現(xiàn)階段創(chuàng)新在社會經(jīng)濟生活中地位作用相比，依然還存在很大差距。一方面應當積極構(gòu)建鼓勵創(chuàng)新的稅收政策體系，加大稅收優(yōu)惠力度，特別是對擁有自主知識產(chǎn)權(quán)和核心技術(shù)的稅收扶持力度應該加強，并逐步納入法制化軌道，增強其穩(wěn)定性；另一方面應當進一步加大個人所得稅相關(guān)政策的改革完善，確保以增加知識價值為導向的分配政策落實到科技工作者身上，從而激發(fā)創(chuàng)新活力。

二是提出了新時期稅制改革的基本準則，彌補了現(xiàn)代稅收制度建設(shè)基本原則的缺失。三中全會《決定》中，確立了構(gòu)建現(xiàn)代財政制度的基本遵循，對現(xiàn)代稅收制度建設(shè)總體要求并沒有單獨提出，隨著稅制改革方案的設(shè)計及稅制改革任務的推進，非常有必要系統(tǒng)地對現(xiàn)代稅收制度建設(shè)提出總體要求?！督ㄗh》中單獨列明了“建立稅種科學、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度”，為整體推進稅制改革任務，構(gòu)建成熟、定型的現(xiàn)代稅收法律制度體系指明了方向。其中“稅種科學”是首次被提及，稅種科學通常是指稅種的內(nèi)在構(gòu)成要素的配置和設(shè)計應當科學；稅種之間的功能定位及相互間的關(guān)系應當科學規(guī)范；稅種的設(shè)置及數(shù)量應當盡可能科學合理、繁簡適當。當然，各項要求之間應當有機統(tǒng)籌，共同指導稅制改革的逐步深入。

三是完善反逃稅監(jiān)管措施。積極參與全球經(jīng)濟治理，推動國際經(jīng)濟治理體系改革完善，已成為中國作為一個大國應肩負的時代責任，全球利益共同體戰(zhàn)略構(gòu)想的提出，為促進國際經(jīng)濟秩序朝著平等公正、合作共贏的方向發(fā)展指明了方向。稅收利益作為國家主權(quán)利益的重要經(jīng)濟體現(xiàn)，已構(gòu)成近幾年G20峰會討論的重要議題。習總書記在2014年G20峰會上就提出要加強打擊國際反逃稅的合作。隨著各個國家對稅收權(quán)益的普遍關(guān)注，特別是數(shù)字經(jīng)濟引起的經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的發(fā)展，包括OECD在內(nèi)的國際組織掀起了BEPS行動，即防范“稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移”計劃，從而拉開了國際社會加強稅收征管合作，構(gòu)建反逃稅監(jiān)管機制的大幕。當前，應當以完善國際反逃稅監(jiān)管措施為契機，著力提升我國在全球稅收治理中的制度性話語權(quán)，這必將成為提升我國參與國際經(jīng)濟治理話語權(quán)的一個突破口；加強與主要經(jīng)濟往來國稅收協(xié)定的修訂談簽工作，有效維護我國的稅收權(quán)益；積極主動參與國際稅收領(lǐng)域新規(guī)則的制定，維護包括廣大發(fā)展中國家在內(nèi)的稅收利益，推動多邊稅收合作的開展；完善國內(nèi)有關(guān)反逃稅立法，積極與規(guī)劃接軌，提升稅收法治化水平。