1月22日，李克強(qiáng)總理主持召開座談會，會上提出，今年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，要求中央和地方都要采取措施落實(shí)到位。這意味著，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）年內(nèi)推開的時(shí)間表已定。但，營改增去年未如期完成的主要分歧和難點(diǎn)在今年是否已具備解決的基礎(chǔ)或條件？面對營改增，四大行業(yè)中哪個(gè)行業(yè)面臨的問題會比較多？28日，德勤稅務(wù)事務(wù)專家就此進(jìn)行了分析。
技術(shù)探討和準(zhǔn)備已較充分
德勤中國華南區(qū)稅務(wù)及商務(wù)咨詢領(lǐng)導(dǎo)合伙人展佩佩認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)下行壓力較大和四大行業(yè)營改增政策制定存在較大難度，是四大行業(yè)營改增未能在去年如期推開的主要原因。其中，四大行業(yè)顯著的行業(yè)特點(diǎn)加大了政策制定的難度。
以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)為例，“房地產(chǎn)業(yè)開具的發(fā)票，下游企業(yè)都可以抵扣，如何設(shè)計(jì)稅制，保持平衡，是一件難度極大的事情。還有，過渡期也是行業(yè)內(nèi)人士最為關(guān)注的問題，通常，建筑業(yè)、房地產(chǎn)項(xiàng)目周期少則3到5年，多則十幾年，甚至數(shù)十年，那么在營改增開始前發(fā)生的項(xiàng)目成本進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣？假設(shè)成本都發(fā)生在營改增前，但銷售都發(fā)生在營改增后，銷項(xiàng)稅額沒有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額與之匹配，將如何處理？是繼續(xù)執(zhí)行完老合同，還是按時(shí)點(diǎn)來劃分營改增前后的增值額？增值稅理論上可以轉(zhuǎn)嫁給下游客戶或消費(fèi)者，但對于房地產(chǎn)業(yè)而言，若將增值稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者將可能會拉高房價(jià)，這也是政策制定者在考慮的問題。”展佩佩分析。
雖然四大行業(yè)營改增的難度較大，但展佩佩認(rèn)為，目前四大行業(yè)推開營改增無論從技術(shù)層面的探討還是準(zhǔn)備工作，都已經(jīng)做得比較充分，“我們了解到，經(jīng)過過去一段時(shí)間的積極準(zhǔn)備，相關(guān)政府部門已經(jīng)對可能的問題進(jìn)行了研究討論，并形成了幾項(xiàng)預(yù)案。另外，四大行業(yè)也積極參與政府的調(diào)研，提供數(shù)據(jù)信息給政府部門作為參考，并提出行業(yè)普遍存在的典型問題和行業(yè)的稅改建議。”
營改增對金融業(yè)系統(tǒng)要求更高
談到金融保險(xiǎn)業(yè)，展佩佩指出，該行業(yè)產(chǎn)品多樣，交易復(fù)雜，如何制定征稅方式和確定稅基（尤其是金融衍生品的交易），在國際上都是一個(gè)難題。另外，在現(xiàn)行營業(yè)稅體系下，銀行業(yè)開具稅務(wù)發(fā)票的量極少，如果在營改增后銀行需要開具大量的增值稅發(fā)票，對于銀行的內(nèi)部管控體系和風(fēng)險(xiǎn)控制都是巨大的挑戰(zhàn)。
展佩佩認(rèn)為，由于銀行業(yè)對系統(tǒng)的依賴程度較高，許多產(chǎn)品、業(yè)務(wù)處理、收入計(jì)算等都是在系統(tǒng)中自動(dòng)完成的，因此，對系統(tǒng)進(jìn)行改造以符合增值稅合規(guī)性要求的任務(wù)更重些。“考慮到系統(tǒng)改造通常需要6到12個(gè)月，因此，盡管銀行業(yè)營改增征稅文件尚未出臺，我們看到許多的大型國內(nèi)、國外銀行已經(jīng)開始大量的準(zhǔn)備工作了。”
而其他行業(yè)盡管對于系統(tǒng)的要求不像銀行業(yè)這么高，但也有許多行業(yè)的特定問題需要解決。因此，展佩佩建議，由于預(yù)計(jì)營改增文件從出臺到實(shí)施可能時(shí)間較短，留給納稅人準(zhǔn)備的時(shí)間可能并不多，這就要求四大行業(yè)需要提前進(jìn)行有效的準(zhǔn)備工作，以實(shí)現(xiàn)向增值稅納稅人的平穩(wěn)過渡。
營改增并不一定帶來稅負(fù)下降
對營改增試點(diǎn)企業(yè)來說，營改增帶來的是減稅抑或還有其他影響？
德勤中國華南區(qū)稅務(wù)總監(jiān)唐曄表示，根據(jù)過去四年來的觀察和分析，營改增給試點(diǎn)企業(yè)帶來的影響是多方面的：
從企業(yè)稅負(fù)的角度看，營改增并不一定意味著稅負(fù)的下降。盡管從整體上看，營改增整體減稅效果比較明顯，但是，具體到每個(gè)行業(yè)、每個(gè)企業(yè)，稅負(fù)變化則不盡相同。例如，根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)在營改增后是上升的。這其中不僅是稅制（如稅率）的設(shè)計(jì)，還和特定行業(yè)/企業(yè)在商務(wù)談判中轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力直接相關(guān)。
“我們現(xiàn)在和許多銀行、建筑業(yè)、房地產(chǎn)和生活性服務(wù)企業(yè)進(jìn)行營改增前的準(zhǔn)備工作，協(xié)助這些企業(yè)測算營改增前后的財(cái)務(wù)、稅務(wù)影響。從測算結(jié)果看，單單由于抵扣項(xiàng)目的增加并不一定能夠幫助這些企業(yè)降低稅負(fù)。如果一些企業(yè)無法將增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，這些企業(yè)的收入和利潤也可能會較營改增前有所減少。當(dāng)然，這些影響可能是暫時(shí)的。待營改增運(yùn)行一段時(shí)間后，隨著市場的自我調(diào)節(jié)機(jī)制，相信又會達(dá)成一個(gè)新的平衡。同時(shí)，營改增給企業(yè)也提出了更高的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理要求，也是這些企業(yè)改進(jìn)、升級內(nèi)部管控制度的一次契機(jī)。”唐曄說。
本文來源：羊城晚報(bào)；作者：嚴(yán)麗梅