宏觀稅負(fù)實(shí)際上反映的是一國(guó)一定時(shí)期內(nèi)把多少資源用在提供公共福利上，公共福利水平與宏觀稅負(fù)率水平呈正比關(guān)系。因此，與其花力氣探討宏觀稅負(fù)率多少為宜，莫不如全面分析選擇什么樣的公共福利制度更務(wù)實(shí)。
當(dāng)前，有不少人認(rèn)為應(yīng)該在降低宏觀稅負(fù)的同時(shí)提升公共福利水平，這和宏觀稅負(fù)的本質(zhì)屬性高度不對(duì)稱，根本無法操作。此外，人們?cè)诜磸?fù)發(fā)問：我繳的稅費(fèi)都用在什么地方了?怎么我的稅費(fèi)在增加，卻沒感到公共福利享用水平在提升?要討論這些問題，需要我們認(rèn)真思考如何平衡宏觀稅負(fù)水平與公共福利水平之間的關(guān)系，而不是簡(jiǎn)單計(jì)算宏觀稅負(fù)的高與低。
上世紀(jì)60年代以后，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體普遍走上了福利國(guó)家道路，具體表現(xiàn)就是建立了高稅負(fù)、高福利制度框架。目前，我國(guó)的主流觀點(diǎn)是加快提升公共福利水平，很多人甚至認(rèn)為我國(guó)的公共福利水平要與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體看齊。應(yīng)該承認(rèn)，提升公共福利水平是皆大歡喜的事，政府也在竭盡全力做這件事。但要看到，提升公共福利水平時(shí)不可避免地要遇到宏觀稅負(fù)率能否提升這個(gè)“瓶頸”。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計(jì)口徑測(cè)算，我國(guó)的寬口徑宏觀稅負(fù)已達(dá)到30%。從發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)驗(yàn)看，這是一個(gè)臨界值，1965年前后，很多歐洲國(guó)家就是在這個(gè)數(shù)值起點(diǎn)上開始構(gòu)建高福利國(guó)家，至40%左右時(shí)建成高福利國(guó)家，這個(gè)模板我國(guó)能復(fù)制嗎?客觀分析，結(jié)論是幾乎不可能。
首先，人口大國(guó)公共福利水平和宏觀稅負(fù)提升難度大。統(tǒng)觀全球，可以發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律：人口大國(guó)的宏觀稅負(fù)率普遍低于人口小國(guó)，新興經(jīng)濟(jì)體的宏觀稅負(fù)率普遍低于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。人口大國(guó)宏觀稅負(fù)率低于人口小國(guó)的主要原因是人口越多，中、高收入階層人數(shù)占總?cè)丝诒戎胤炊降?，這會(huì)直接抑制宏觀稅負(fù)率的上升。換一個(gè)角度看，同等福利水平，人口越多資金需求量越大。歐洲高福利國(guó)家只有幾千萬人口，當(dāng)前人均財(cái)政支出超過1萬美元。我國(guó)有13.6億人口，如果要達(dá)到歐洲高福利國(guó)家的福利水平，那么，財(cái)政總支出至少需要13.6萬億美元，這意味著我國(guó)還要幾十年的發(fā)展才能達(dá)到歐洲國(guó)家現(xiàn)階段的福利水平。
其次，我國(guó)人均GDP狀況不能支撐高稅負(fù)、高福利。發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體是在人均GDP突破1萬美元之后走向高稅負(fù)、高福利道路的。歐洲國(guó)家早在上世紀(jì)70年代后期人均GDP就突破了1萬美元，目前西歐國(guó)家普遍在3萬美元以上。我國(guó)人均GDP目前在7600美元水平，相當(dāng)于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體上世紀(jì)60年代中期的水平。人均GDP水平是稅收增長(zhǎng)的實(shí)際空間邊界，只有人均GDP增大到一定程度時(shí)，稅收增長(zhǎng)才不至于影響投資和消費(fèi)的正常增長(zhǎng)。
高稅負(fù)、高福利的道路走不通，并不意味著我國(guó)不能繼續(xù)提高公共福利水平。如何實(shí)現(xiàn)這一政策目標(biāo)?從我國(guó)國(guó)情看，主要是處理好三個(gè)問題：一是以穩(wěn)增長(zhǎng)來確保財(cái)政收入正常增長(zhǎng)。穩(wěn)增長(zhǎng)必須堅(jiān)持走圍繞壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)調(diào)結(jié)構(gòu)的道路，稅收增長(zhǎng)要以結(jié)構(gòu)調(diào)整為基礎(chǔ)。二是以稅制改革帶動(dòng)稅收增長(zhǎng)。目前關(guān)鍵是減稅性改革和增稅性改革并舉，特別是要加快推進(jìn)資源稅改革和消費(fèi)稅改革。三是以支出管理改革提高資金使用效率。
本文來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；作者：白景明