【問】某公司有一下屬子公司,屬獨立法人單位,在最近的業(yè)務(wù)往來中出現(xiàn)如下問題:該子公司欠外公司債務(wù)1000萬元,經(jīng)法院判決,將其所屬的一塊面積4畝的商業(yè)用地作價1000萬元抵給了外公司。這種情況該子公司是否要繳納營業(yè)稅和土地增值稅等相關(guān)稅費?
  【答】 用商業(yè)地塊(土地使用權(quán)為無形資產(chǎn))抵償債務(wù),屬于有償轉(zhuǎn)讓行為,要繳納營業(yè)稅及相關(guān)城建稅、教育費附加及土地增值稅。
  《營業(yè)稅暫行條例》*9條規(guī)定,在我國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?!稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定,條例*9條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù),不包括在內(nèi)。前款所稱有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
  《土地增值稅暫行條例》 第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?!锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第五條規(guī)定,條例第二條所稱的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。
  另外,轉(zhuǎn)讓時簽訂的轉(zhuǎn)讓合同,子公司應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅,稅率為萬分之五。
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