在我國(guó)《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》十一條指出：“現(xiàn)金流量是反應(yīng)公司會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)，投資業(yè)務(wù)與籌項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出類分項(xiàng)列出。”
可以看出“現(xiàn)金流量表”對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么下編制的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表，是一個(gè)十分有益的補(bǔ)充，它是以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ)，反映公司現(xiàn)金流入與流出的全過(guò)程，它有下面四個(gè)層次：
1、每股現(xiàn)金流量：指本期現(xiàn)金凈流量與股本總額的比值，如該比值為正數(shù)且較大時(shí)，派發(fā)的現(xiàn)金紅利的期望值就越大，如果為負(fù)值派發(fā)的紅利的壓力就較大。
2、凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量：是指生產(chǎn)營(yíng)業(yè)中帶來(lái)的現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比值。該指標(biāo)也越大越好，表明銷售回款能力較強(qiáng)，成本費(fèi)用底，財(cái)務(wù)壓力小
3、營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)帶來(lái)的現(xiàn)金凈流量：在生產(chǎn)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生充足的現(xiàn)金凈流入，公司才有能力擴(kuò)大生產(chǎn)營(yíng)業(yè)規(guī)模，增加市場(chǎng)占有的份額，開發(fā)新產(chǎn)品并改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。一般講該指標(biāo)越大越好。
4、主營(yíng)收入現(xiàn)金含量：指銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。該比值越大越好，表明公司的產(chǎn)品、勞務(wù)暢銷，市場(chǎng)占有率高。
一般現(xiàn)金流量的計(jì)算不涉及權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)假設(shè)就是幾乎造不了假，如果硬要造假也容易被發(fā)現(xiàn)。比如虛假的合同能簽出利潤(rùn)，但簽不出現(xiàn)金流量。有些上市公司在以關(guān)聯(lián)交易操作利潤(rùn)時(shí)，一般也會(huì)在現(xiàn)金流量方面暴露有利潤(rùn)而沒(méi)有現(xiàn)金流入的現(xiàn)象。
因此利用每股營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量?jī)纛~去分析公司的獲利能力，比每股盈利更如客觀，有其特有的準(zhǔn)確性。可以說(shuō)每股現(xiàn)金流量就是公司獲利能力的質(zhì)量指標(biāo)。
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