小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠同時更需要知道這12個實務(wù)問題
 
一、政策的內(nèi)容是什么?
 
財稅〔2017〕43號規(guī)定:自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
國家稅務(wù)總局公告2017年第23號:自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的,均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
 
二、小微企業(yè)如何定義?
 
小微企業(yè):是指從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合下列條件的企業(yè):
• 工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元
• 其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元
 
三、享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?
 
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。計算公式:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確    定上述相關(guān)指標(biāo)。
 
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅,可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策嗎?
 
• 查賬征收企業(yè)
A、按照實際利潤額預(yù)繳的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策
B、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策
 
• 定率征收企業(yè).上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。
 
• 定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
• 上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)預(yù)計本年度符合條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策
 
• 本年度新成立的企業(yè),預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策
 
注:小型微利企業(yè)一律實行按季申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。
 
五、小型微利企業(yè)在享受上述優(yōu)惠的同時,還可以再享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
 
可以  
• 若企業(yè)是符合條件的軟件開發(fā)企業(yè),免稅不影響,減半則按照25% 來減半;
• 若企業(yè)同時是高新技術(shù)企業(yè),納稅人可以自行選擇適用哪一項優(yōu)惠
 
六、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該如何處理? 
補繳稅款
 
七、小微企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策有什么特殊規(guī)定?
 
1.對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)2014年1月1日后單位價值不超過100萬元的新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,允許一次性扣除;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊方法.
2.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后按上述企業(yè)相同處理
 
八、小微企業(yè)享受增值稅免稅的條件是什么呢?
 
• 自2016年5月1日起至2017年12月31日,銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)
• 按季納稅,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當(dāng)期
 
九、小微企業(yè)免征的增值稅是否需要計入收入總額繳納企業(yè)所得稅?
 
除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額,計入政府補貼的免征增值稅稅金應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
 
十、小微企業(yè)在教育費附加等附加稅費方面有哪些優(yōu)惠?
 
1.自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季9萬)繳納義務(wù)人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
2.未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。
3.自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由按月3萬擴大到10萬(按季30萬)【不包括文化事業(yè)建設(shè)費】
4.自2017年4月1日起,將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍免征范圍由自工商注冊登記之日起3年內(nèi),在職職工總數(shù)20人(含)以下調(diào)整為30人(含)以下;未達到要求,可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
 
十一、小型微利企業(yè)在印花稅方面,有什么優(yōu)惠政策?
 
自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅
 
十二、小微企業(yè)享受優(yōu)惠的同時是否另行備案?
 
需通過填報(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)之《基礎(chǔ)信息表》中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額(萬元)”欄次,履行備案手續(xù),不再另行備案。