正在開具增值稅專用發(fā)票
 
一、票面格式開具有誤
 
錯誤情況：發(fā)票打印字跡不清楚，票號錯誤、壓線錯格，二維碼和密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊等。這些粗心的小主開具的這些發(fā)票往往是不能正常入賬的，當月退回作廢，跨月后就只能開具紅字發(fā)票，然后需重新準確開具。這樣會延長您的收款時間，增加時間成本的喲……
 
正確開具方法：發(fā)票打印前應(yīng)進行格式調(diào)整，確保二維碼、密碼區(qū)、文字能一一對應(yīng)（第一次開具可先用A4紙打印調(diào)試準確后，在用發(fā)票進行補打，確保開具準確哦~），粗心的小主一定要在開具前對開票系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票進行一一核對，核對無誤后再行開具。小編建議大家最好用專用打印機進行發(fā)票開具，以防打印其他文檔后打印機格式錯亂出現(xiàn)不必要的廢票。
 
二、購買方開具錯誤
 
錯誤情況：一種是購買方名稱填成銷售方名稱，現(xiàn)在這種情況比較少見了，但是也有粗心大意的，或者購買方的名稱填寫不規(guī)范，比如正確名稱為重慶市萬州區(qū)×××公司，開成重慶萬州×××公司，少了一個“市”和“區(qū)”就有可能導(dǎo)致購買方以發(fā)票開具不規(guī)范無法記賬為由拒不付賬或暫緩結(jié)賬。很多納稅人認為名稱差不多，意思是一樣，發(fā)票開出來就行了，但是這一點的隨意可能導(dǎo)致銷售方要進行退稅重開等處理，延長了收款時間，增加了辦稅成本。另一種是未填開購買方納稅人識別號。
 
正確開具方法：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。小編提醒一定要按照購買方提供的開票信息規(guī)范填開發(fā)票并做到逐項逐字核對。
 
注意啦！根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
 
三、開具金額錯誤
 
錯誤情況：在開具過程中粗心大意錯開、少開、多開金額導(dǎo)致的錯誤。
 
正確開具方法：銷貨方在開具前一定要仔細核對正確后再進行開具。小編提醒，發(fā)票金額開具錯誤只能作廢或沖紅后重新開具，不能在票面以涂改加蓋公章的方式使用。
 
四、備注欄應(yīng)填未填
 
錯誤情況：不少建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)這一應(yīng)稅行為時，通常認為備注欄無需填寫或者忘記填寫，而在開票時只將金額、稅率等填入對應(yīng)欄次，殊不知此類行為已經(jīng)違反了發(fā)票開具的相關(guān)規(guī)定。
 
正確開具方法：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第四條規(guī)定：“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。”
 
此外，企業(yè)在發(fā)生不動產(chǎn)租賃行為時自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票也應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；在銷售不動產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
 
小編下面將指出的幾種發(fā)票錯誤開具類型，不僅會造成發(fā)票退回，嚴重的還將面臨稅務(wù)機關(guān)的行政處罰哦！大家一定要認真學起來，不要開錯喲……
按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第六章第三十六條第三款規(guī)定“未按照規(guī)定開具發(fā)票的”由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。
 
五、征收品目錯誤
 
錯誤情況：發(fā)票開具的貨物勞務(wù)名稱與征收品目不對應(yīng)。一種是應(yīng)稅貨物或勞務(wù)是碎石、石粉屬于非金屬礦產(chǎn)品，結(jié)果開成了金屬礦產(chǎn)品。另一種是不同稅率征收品目發(fā)票開具錯誤。這種情況您要特別小心了！因品目錯誤，沖紅時不能及時沖減對應(yīng)發(fā)票開具數(shù)，易產(chǎn)生疑點被風控掃描，給您帶來不必要的麻煩。
 
正確開具方法：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）文件的規(guī)定，自2016年8月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點納稅人應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。簡言之，就是要求納稅人在增值稅發(fā)票上選擇正確的商品和服務(wù)稅收分類與編碼進行開具。如果開錯了當月應(yīng)按規(guī)定作廢，次月按規(guī)定沖紅。
 
六、稅率或征收率錯誤
 
主要出現(xiàn)在“營改增”后納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。
1、餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成6%、11%、13%、17%或0稅率，正確的是選擇3%征收率。
 
2、農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開具為*，未進行備案的仍按照3%開具。
 
3、各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率。
 
4、一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發(fā)票開具前應(yīng)準確區(qū)分計稅項目，并按適用稅率或征收率開具。
小編提醒：重點來了，從2017年7月1日起，增值稅稅率由五檔減至17%、11%、6%和0四檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。這個政策執(zhí)行初始階段，很有可能習慣性的開成原來的稅率，一定要注意咯！
 
七、銷售商業(yè)預(yù)付卡開具專用發(fā)票
 
錯誤情況：部分企業(yè)在銷售商業(yè)預(yù)付卡時為客戶開具增值稅專用發(fā)票。
 
正確做法：為讓您更直觀的了解政策，還是舉個栗吧！
舉個栗子：A（某一般納稅人）向B（售卡方）購買單用途卡10000萬元，A到C（銷售方）處消費5000元，A如何取得專票呢？
A在B處購買單用途卡，或者接受持卡人充值時，B可以開具增值稅普通發(fā)票，開具普票時，在新系統(tǒng)中應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
A到C處購買時，C不能開具發(fā)票。
A根據(jù)到C處購買記錄，向B索取增值稅專用發(fā)票。
小編提醒：A購買的單用途卡用于職工福利，或者作為禮品饋贈他人，其進項稅額不能抵扣。
 
八、收購業(yè)發(fā)票錯誤開具
 
錯誤情況：
收購貨物品名填開不明確、項目填開不齊全；
向非個人填開收購發(fā)票；
向非農(nóng)民專業(yè)合作社匯總開具收購發(fā)票；
收購的農(nóng)產(chǎn)品不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的，而開具收購發(fā)票；
開具的收購業(yè)發(fā)票未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章；
開具的收購業(yè)發(fā)票與實際經(jīng)營不符；
跨區(qū)開具收購業(yè)發(fā)票等
 
這幾種行為所開具的收購業(yè)發(fā)票不但不能進行抵扣，還將面臨稅務(wù)機關(guān)罰款。
正確開具方法：開具收購發(fā)票，必須按照規(guī)定時限、順序、欄目如實開具，填開時應(yīng)注意品名準確、項目齊全、內(nèi)容真實，并加蓋發(fā)票專用章。