根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,稅務(wù)稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執(zhí)行。選案即“選戶”,是稅務(wù)稽查的*9道程序,是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種技術(shù)手段對(duì)各類稅收信息進(jìn)行分析比較,據(jù)以確定稽查對(duì)象的工作程序,屬于稽查實(shí)施前的運(yùn)籌過程,起著為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。但目前許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有把稽查選案工作擺到應(yīng)有的位置,進(jìn)行系統(tǒng)地研究和管理,稽查選案工作無論在組織形式上,還是在方法措施上都未能與其它稅收征管改革工作相同步、相配合,嚴(yán)重阻滯了征管改革進(jìn)程的推進(jìn),不僅造成人員和時(shí)間的浪費(fèi),也降低了稅務(wù)稽查的威懾力和效率。
  一、當(dāng)前稅務(wù)稽查選案工作中存在的問題
  (一)軟件數(shù)據(jù)不足,選案結(jié)果片面。由于目前征管軟件中錄入的企業(yè)納稅資料不夠全面,計(jì)算機(jī)選案軟件所依托的信息、數(shù)據(jù)嚴(yán)重不足,導(dǎo)致選案結(jié)果的片面性。由于現(xiàn)有的信息更新不及時(shí),經(jīng)常造成納稅戶的注冊(cè)地址、電話與實(shí)際不符,給稽查工作造成很大的不便。在軟件中,雖然有納稅人登記和征收方面的數(shù)據(jù)資料,但缺少納稅人日常經(jīng)營(yíng)的一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)資料,統(tǒng)計(jì)口徑存在較大的差異,造成選案查詢時(shí)不準(zhǔn)確。此外,稽查部門被賦予的征管軟件的使用權(quán)限較少,阻礙了軟件識(shí)別、分析納稅人實(shí)際從事何種經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)正常與否。
  (二)信息來源較少,選案渠道不暢。稅務(wù)稽查是主要靠掌握大量的內(nèi)、外部信息確定案源的,但個(gè)別稽查部門選案前沒有充分把握好“上級(jí)及其他部門交辦、轉(zhuǎn)辦的案件,群眾舉報(bào)案件,專項(xiàng)檢查案件,金稅工程協(xié)查系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的案件、紙質(zhì)協(xié)查案件和征管軟件2.0版人工選案”這七個(gè)選案渠道,只偏重于其中一兩種渠道。同時(shí),缺乏稽查與征管、國(guó)稅與地稅、稅務(wù)與銀行、稅務(wù)與司法部門等有效的信息傳遞渠道,難以取得更多的稽查案源信息資料,很難拓寬稽查選案面。
  (三)選案質(zhì)量不高,工作成效不大。個(gè)別稽查部門在選案前沒有根據(jù)所選的行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,解剖分析該行業(yè)特點(diǎn)、作案手法、作案過程,只依賴于征管軟件中一些簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)資料或者是憑借某一些同志的主觀印象,對(duì)銷售額大的、稅負(fù)異常的企業(yè)開展檢查,結(jié)果往往在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已在工商部門注銷;有時(shí)認(rèn)為是問題“大戶”,但一到現(xiàn)場(chǎng)卻是瀕臨倒閉的小戶,造成檢查實(shí)施上的盲從以及人、財(cái)、物和時(shí)間的浪費(fèi),影響了稅務(wù)稽查的威懾力和辦案效率。
  (四)制約機(jī)制缺乏,選案主觀隨意。目前,有關(guān)稅務(wù)稽查選案的責(zé)任、程序、監(jiān)督管理工作還不夠規(guī)范,稽查選案制度尚需進(jìn)一步健全。由于對(duì)選案的計(jì)劃性沒有作出嚴(yán)格的規(guī)定和考核,對(duì)選案的確定對(duì)象比例、選案的成功率沒有制度明確,從而造成個(gè)別稽查部門往往是較為隨意地選幾戶企業(yè)應(yīng)付了事?,F(xiàn)行稽查選案方法不規(guī)范,沒有形成一套科學(xué)、全面的選案指標(biāo)體系。目前全國(guó)都沒有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng),稽查選案基本上還是依靠人工選案,計(jì)算機(jī)選案尚沒有科學(xué)嚴(yán)密的選案指標(biāo),選案隨意性較大,準(zhǔn)確性較低。人工選案主要是根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇確定稅務(wù)稽查對(duì)象,依賴稅務(wù)臺(tái)賬或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進(jìn)行,缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
  (五)部門各自為戰(zhàn),缺乏互通聯(lián)動(dòng)?;檫x案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人,也不保管納稅人檔案資料,而稽查與征收部門之間缺乏有效協(xié)調(diào)配合,導(dǎo)致具體選案人員對(duì)納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少,在征收、管理、稽查三大系列運(yùn)作過程中,案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法,未形成良好的按職責(zé)規(guī)定移送、轉(zhuǎn)辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少,信息互通少,可比信息少。
  二、影響稅務(wù)稽查選案質(zhì)量的主要原因
  一是稅收信息收集手段滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收信息收集手段相對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后,如國(guó)、地稅稅收信息,稅收信息與金融機(jī)構(gòu)的涉稅信息,稅收信息和工商注冊(cè)信息不能共享,事業(yè)單位信息不全,有關(guān)行政涉稅信息還沒有收集等等。
  二是納稅人依法誠(chéng)信納稅觀念差。“打一槍,換一個(gè)地方”,賬外經(jīng)營(yíng)、體外循環(huán),使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況;法定代表人、經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)人員和聯(lián)系電話的變更不能及時(shí)申報(bào),造成納稅人稅務(wù)信息不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)失真,使選案失去有效信息支持。
  三是依法治稅觀念弱。依法行政權(quán)和依法治稅權(quán)沒有落到實(shí)處。關(guān)系戶,難纏戶的偷漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重,也往往是選案的“死角”。受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收發(fā)展形勢(shì)的影響,也會(huì)出現(xiàn)稽查力度與經(jīng)濟(jì)提高成反比的反常現(xiàn)象。
  四是選案經(jīng)驗(yàn)總結(jié)不夠。一些行之有效的稽查選案方法和經(jīng)驗(yàn)沒有認(rèn)真加以總結(jié)鞏固,稽查選案的工作規(guī)律沒有得到有效探究。
  三、提高稅務(wù)稽查選案質(zhì)量的應(yīng)對(duì)之策
  (一)建立多元化的稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)。
  (二)完善人機(jī)結(jié)合、多頭選案方法。
  (三)確定系統(tǒng)完整的稽查選案指標(biāo)體系。
  (四)科學(xué)確定選案對(duì)象。
  (五)制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕檫x案制度。
  (六)提高選案人員的業(yè)務(wù)水平。