營改增49個發(fā)票管理熱點問題大集錦

　　一、增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題

　　答：（一）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

　　（二）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

　?。ㄈ┏鲎獠粍赢a(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

　　二、營改增后代收代繳車船稅管理中有關(guān)發(fā)票信息的問題

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）文件，5月1日營改增后，保險公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中應注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅額、滯納金、合計等。

　　三、5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應如何辦理？

　　答：原有開票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設(shè)備。

　　同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　四、營改增納稅人不開發(fā)票是否還需要安裝稅控裝置？

　　答：營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元）的小規(guī)模納稅人。對于納入推行范圍，但暫不需要開具發(fā)票的納稅人，國稅機關(guān)可以根據(jù)其實際情況，尊重納稅人的意見，經(jīng)納稅人確認后可暫不安裝，待以后納稅人需要的時候，國稅機關(guān)再行安排安裝。

　　五、金融機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)是否需要安裝稅控裝置？

　　答：根據(jù)是否有開具增值稅發(fā)票的情況，決定是否安裝稅控裝置。

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項目，營改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？

　　答：應該在機構(gòu)所在地辦理。

　　七、匯總納稅的納稅人稅控設(shè)備是總公司統(tǒng)一去發(fā)行后分配開票權(quán)限，還是各自獨立去做發(fā)行？開具發(fā)票時是以分支機構(gòu)名義還是以省公司名義開具？與之相應的問題，發(fā)票專用章可不可以用省公司名義刻多個分配給幾個開票點使用，還是各分支機構(gòu)各刻各的章？

　　答：分支機構(gòu)可以在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)單獨申請領(lǐng)購發(fā)票。誰向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰的名義開票，就用誰的發(fā)票專用章，就以誰的名義購買稅控設(shè)備。

　　使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。 詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第7號）。

　　八、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)？

　　答：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需填報《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票*6開票限額申請單》（一式二份），辦理行政審批手續(xù)。

　　納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項按主管國稅機關(guān)的要求辦理。

　　九、營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有哪些？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23號）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

　　十、營改增之后，門票、過路（過橋）費發(fā)票應如何使用？

　　答：營改增之后，門票、過路（過橋）費發(fā)票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由國稅機關(guān)監(jiān)制管理，原來地稅機關(guān)監(jiān)制的門票、過路（過橋）費發(fā)票，仍然可以沿用至6 月30 日。

　　十一、營改增后國稅部門是否有定額發(fā)票提供？國稅定額發(fā)票有哪幾種面額？

　　答：有。通用定額發(fā)票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營需要，向國稅機關(guān)申請印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。

　　十二、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

　　答：專用發(fā)票由基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。而增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證。普通發(fā)票不得用于抵扣。

　　十三、醫(yī)療行業(yè)原來使用特殊行業(yè)發(fā)票，現(xiàn)在應該使用什么發(fā)票？

　　答：（1）醫(yī)療屬于生活服務(wù)業(yè)，提供醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，因此不得開具增值稅專用發(fā)票?？梢蚤_具增值稅普通發(fā)票，加免稅標識。（2）如果需要使用印有本單位名稱的發(fā)票，也可以申請印制有本單位名稱的發(fā)票。

　　十四、國稅機關(guān)什么時候開始向營改增納稅人辦理印有本單位名稱發(fā)票的手續(xù)？

　　答：對有使用印有本單位名稱發(fā)票需求的納稅人，5月1日以后可向國稅機關(guān)辦理申請印制手續(xù)。

　　十五、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？

　　答：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續(xù)后，應按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

　　（1）發(fā)票票種核定供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。

　?。?）*6開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票*6開票限額申請單》；

　?。?）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)*6開票限額《準予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

　　（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

　?。?）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

　　十六、一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人所屬停車場是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票？

　　答：一般納稅人和起征點以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票條件的，可以向國稅機關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費。

　　十七、地稅營業(yè)稅發(fā)票如何銜接過渡？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號）已經(jīng)明確：自2016 年5 月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票（更不能再印制發(fā)票了）。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

　　納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016 年5月1 日以后需要補開發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　　十八、單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，同時原領(lǐng)取的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日，其間國、地稅發(fā)票可否混開？開具的地稅發(fā)票如何申報繳納增值稅？

　　答：（1）單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，則原領(lǐng)取的地稅發(fā)票需向地稅機關(guān)辦理繳銷手續(xù)，不得再繼續(xù)使用。因此，國、地稅發(fā)票不得混開。（2）單位未領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票，試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。（3）地稅發(fā)票票面金額是“價稅合計”的含稅收入，在申報繳納增值稅時應換算成不含稅收入。

　　十九、營改增后地稅機關(guān)能代開增值稅發(fā)票范圍包括哪些？

　　答：營改增后，地稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票范圍為：

　　（1）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請代開增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)只能為其代開“專用發(fā)票”。

　?。?）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

　?。?）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)（包括住房），可依申請代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關(guān)可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

　?。?）屬于下列情形之一的，地稅機關(guān)不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：

　　a.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發(fā)票”。

　　b.銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說，免稅不得代開“專用發(fā)票”。

　?。?）地稅局代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

　　二十、兩個不同稅率的項目能否開在同一張發(fā)票上？

　　答：開票系統(tǒng)已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時開在一張發(fā)票上。

　　二十一、營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率，因此，可以按照不同稅率分別開具。

　　不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。

　　二十二、開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

　　答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時需要注明的信息，發(fā)票票面無相應欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄*5可容納230個字符或115個漢字。

　　二十三、增值稅普通發(fā)票購買方信息如何填列？

　　答：開具增值稅普通發(fā)票時，當購買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時，購買方信息欄內(nèi)容應填寫齊全，不得漏項；當購買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時，應填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當購買方為其他個人時，應填寫購買方名稱，其他項目可不填。

　　二十四、因車輛行駛等各種原因，撞斷路橋，向一家負責路橋經(jīng)營的公司支付賠償款，問路橋公司如何開票給對方？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得開具發(fā)票。

　　二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 ）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　?。?）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　?。?）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定：

　　（3）提供經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　?。?）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　（6）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　二十六、營該增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　二十七、如果是公司（公司為增值稅一般納稅人）用餐要求開專項發(fā)票，我們可以開具嗎？

　　答：不能開具，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四章第二十七條第六款，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　二十八、A公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)的一般納稅人，銷售房屋給個人B時可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：不可以。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　（1）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　?。?）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。（《營改增試點實施辦法》第五十三條）。

　　二十九、向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三十、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：《全面推開營改增試點的通知》附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　三十一、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定：有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　?。?）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。

　　（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

　　三十二、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）的規(guī)定：

　　一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　三十三、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)如何開具發(fā)票？

　　答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

　　銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

　　出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

　　三十四、外出經(jīng)營營改增業(yè)務(wù)應開具機構(gòu)所在地發(fā)票還是開具經(jīng)營地發(fā)票？

　　答：除現(xiàn)行營改增政策明確可以在不動產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票的以外，應在機構(gòu)所在地開具發(fā)票。

　　目前營改增文件中，14號公告第十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。”16號公告第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。17號公告第九條規(guī)定：”小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。“

　　三十五、健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費者個人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

　　三十六、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：除另有規(guī)定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　三十七、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定：“一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應的數(shù)據(jù)電文。”同時，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。”

　　三十八、小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關(guān)申請代開。第二十五條規(guī)定：小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　三十九、小規(guī)模納稅人可否開具專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。”

　　四十、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以申請代開增值稅發(fā)票嗎？

　　答：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》中規(guī)定：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　四十一、全面營改增后，其他個人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規(guī)定，其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　四十二、增值稅專用發(fā)票認證抵扣有無時限要求？

　　答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應是自開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）的規(guī)定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第23號）第五條的規(guī)定：

　?。ㄒ唬┘{稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

　　（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規(guī)定。

　　四十三、逾期未認證的發(fā)票是否可以抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　四十四、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高信用評級的納稅人可取消專用發(fā)票認證，目前企業(yè)的信用評級如何認定，認定結(jié)果是否會在5月1日前告知納稅人？

　　答：納稅人信用評級不用申請的，由國稅系統(tǒng)主動發(fā)起。根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告》（海南省國家稅務(wù)局公告2016年第3號）*9條規(guī)定，納稅人信用級別實行動態(tài)管理，我省納稅人信用等級評價結(jié)果發(fā)布地址為：http://www.hitax.gov.cn/bsfw_5_1/.

　　四十五、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

　　四十六、如何開具紅字發(fā)票？

　　答：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　?。?）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

　　（3）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。?）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

　?。?）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　四十七、銷售折扣開票有何規(guī)定？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

　　四十八、增值稅專用發(fā)票遺失后該如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）第三條的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>