政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)) 規(guī)定:提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
實(shí)務(wù)解讀
上述文件中說的是“應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱”,上述是“應(yīng)在”,不是“可在”,也就是說從實(shí)務(wù)的角度,是“備注欄必須”寫建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
如果不寫,可以說是不合格的抵扣憑證和稅前扣除憑證,將來不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。
建筑服務(wù)發(fā)票樣式
建筑服務(wù)開票規(guī)定
1.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目開票:
納稅人自行開具。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。申報(bào)時(shí)全額納稅。
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目(符合規(guī)定的老項(xiàng)目、甲供材、清包工)開票:
納稅人自行開具。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。申報(bào)的稅款按差額計(jì)算。
3.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目
納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票、申請(qǐng)代開(不能自行開具增值稅普通發(fā)票或需要開具增值稅專用發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開)。開具發(fā)票時(shí),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票,申報(bào)的稅款按差額計(jì)算。備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。