1.關(guān)于餐飲企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題
　　營(yíng)改增后，對(duì)于提供餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，適用稅率由原營(yíng)業(yè)稅時(shí)的5%改為增值稅的3%，計(jì)稅依據(jù)由含稅變?yōu)椴缓?，稅?fù)下降約40%。舉例來(lái)說(shuō)，某餐飲企業(yè)小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額10.3萬(wàn)元，營(yíng)改增前繳納營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納稅額=10.3*5%=0.515萬(wàn)元。營(yíng)改增后繳納增值稅：應(yīng)納稅額=10.3/（1+3%）*3%=0.3萬(wàn)元，稅負(fù)下降：（0.515-0.3）/0.515=41.7%。
　　對(duì)于提供餐飲服務(wù)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，適用稅率由原營(yíng)業(yè)稅時(shí)的5%改為增值稅的6%，稅率提高了1個(gè)百分點(diǎn)，但由于計(jì)稅依據(jù)由含稅變?yōu)椴缓?，因此?%的增值稅稅率按營(yíng)業(yè)稅口徑返算，相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，也就是說(shuō)，營(yíng)改增餐飲業(yè)一般納稅人即使沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，稅負(fù)最多也只比營(yíng)業(yè)稅制度下增加0.66%個(gè)百分點(diǎn)。而改革后，餐飲企業(yè)的材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置和租賃、辦公支出等都可以獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，也可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，綜合以上因素，總體上看，營(yíng)改增后提供餐飲服務(wù)的一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有不同程度的下降。
　　2.娛樂(lè)業(yè)（經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)），適用稅率為6%（一般納稅人）和征收率3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）
　　3.因企業(yè)購(gòu)進(jìn)住宿費(fèi)服務(wù)，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣，建議酒店餐飲業(yè)提供住宿費(fèi)服務(wù)按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)票。
　　4.因企業(yè)購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，建議酒店餐飲業(yè)提供餐飲服務(wù)不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　5.因企業(yè)購(gòu)進(jìn)娛樂(lè)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，建議酒店餐飲業(yè)提供娛樂(lè)服務(wù)不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　6.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　7.酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，消費(fèi)者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，不應(yīng)列為視同銷(xiāo)售范圍，不需另外組價(jià)征收，應(yīng)按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
　　8.原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣(mài)和現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)分別按應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別核算銷(xiāo)售額，分別繳納增值稅。此次營(yíng)改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。
　　9.賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷(xiāo)售方便面等貨物，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，按商品適用稅率繳納增值稅。
　　10.其他如酒店在客房、公共區(qū)域代售商品的，按商品適用稅率繳納增值稅。
　　11.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　12.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)很多，包括：固定資產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品，房租、水電燃?xì)赓M(fèi)、煙酒、桌椅板凳、鍋碗瓢盆、食用植物油、各類(lèi)調(diào)味品等，只要取得合法的抵扣憑證，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
　　13.2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，*9年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
　　14.納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”不是自然年度。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　15.對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的不動(dòng)產(chǎn)的裝飾及改擴(kuò)建支出取得的進(jìn)項(xiàng)不按照不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件一第二十七條不得抵扣情形的，可以一次性抵扣。
　　16.企業(yè)的房租、水電費(fèi)、辦公用品等支出都可以抵進(jìn)項(xiàng)
　　17.從一般納稅人接受房屋租賃支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用一般計(jì)稅方法，稅率為11%，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%。
　　18.從小規(guī)模納稅人（稅務(wù)登記）接受房屋租賃支出，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率5%。
　　19.從其他個(gè)人接受不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）租賃支出，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，取得其在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率5%。
　　20.從其他個(gè)人接受住房租賃支出，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，個(gè)人出租住房按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（暫定）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　21.從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)電費(fèi)支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為17%；
　　22.從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為17%；
　　23.從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為13%；
　　24.從自來(lái)水公司一般納稅人購(gòu)買(mǎi)自來(lái)水費(fèi)支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為3%，從非自來(lái)水公司一般納稅人購(gòu)買(mǎi)自來(lái)水費(fèi)支出，獲取其自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為13%。
　　25.從小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）接受水費(fèi)、電費(fèi)、暖氣費(fèi)、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣和煤費(fèi)的支出，獲取其在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征收率3%。