確定好總體應(yīng)對思路
接到自查通知后準備開始自查前,公司應(yīng)該首先確立一個總體應(yīng)對思路:是打算奮力反擊還是束手就擒,是對著干還是順著來?都不對,應(yīng)該有個策略,不是簡單的配合或不配合的問題。如何策略性的安排、組織本次稅務(wù)自查,制定既符合自身利益又順應(yīng)時勢的《稅務(wù)自查應(yīng)對方案》,至關(guān)重要。
企業(yè)出現(xiàn)一些所謂稅務(wù)上的“違規(guī)”項目(即需要作出納稅調(diào)整),其實是有其內(nèi)在原因的,往往都是生產(chǎn)經(jīng)營的需要,這些支出不論稅務(wù)上能否扣除,企業(yè)都要這么做,不可避免的(如:陪客戶旅游、送禮品給客戶、過節(jié)員工福利待遇發(fā)放、招待費的超支等等這些),不能因為要征稅,他這個錢就不花了。但是,若不從內(nèi)部徹底對這些項目進行合理的稅務(wù)規(guī)劃和標準化建設(shè),將可能會出現(xiàn)每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后,網(wǎng)網(wǎng)都有魚。因此,治標又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。
巧妙開展自查工作
包括研究分析自查提綱、掌握自查的重點、自查的組織方式(如何兼顧自查質(zhì)量與效率)等,是這個環(huán)節(jié)的重點。
1、如何理解自查提綱。
據(jù)我所知,大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)對自查的準備過程中,是本著提綱中有什么就查什么,無可厚非,但是應(yīng)該注意到稅務(wù)局下達的提綱中,有很多不準確或者說不清晰的描述,這就給企業(yè)自查帶來了很大的麻煩,如何對提綱進行理解非常重要。因為判斷某個項目或事項是否征稅,不能僅憑它叫什么名字就確定征或不征(如:對車輛補貼的征稅依據(jù)、對取得假發(fā)票的補稅依據(jù)、員工薪酬體系中的某些涉稅事項等等),這其中的原因很復(fù)雜,因此不能簡單的就確定為是征稅項目。一個稅務(wù)政策的出臺是有其多方面的考慮,這其中就要從立法、執(zhí)法和司法三個角度來考慮,還要從其政策性、程序性和管理性三個方面來判斷。因此,人云亦云是不可取的,在準確的理解稅法得基礎(chǔ)上,靈活運用才是根本。
稅總稽查部門布置的自查提綱,其實就是一個企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的坦白交待提綱,坦白的認真仔細,問題交待的完整、準確,今年過關(guān)了,以后怎么辦?稅務(wù)稽查和管理部門每年會拿著這個項目不斷增加的提綱過來核實情況,如果你改正了,很完整很徹底,并告訴稅務(wù)機關(guān)這些違規(guī)項目我“真得沒有”再漏稅時,誰會信呢?
2、納稅鑒定,很重要!
在這份稅務(wù)自查提綱中,所列舉的項目中被企業(yè)視作“寶典”,要認真遵照執(zhí)行。這樣做是不妥的,這其中缺乏了一個很重要的環(huán)節(jié),那就是納稅鑒定,也就是說把自查提綱與稅收政策以及企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的三者列舉出來一一比對進行判斷,然后再確定哪些是征稅項目,哪些是非稅項目,哪些是比較模糊的項目。如:餐費就是招待費嗎?我看不一定。若吃飯被當作拍電影的場景、若是某飯店出去嘗菜以便能夠做出更多新的菜品,來滿足顧客的需要,那就要進入成本;若招待活動與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)將有可能進入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費這個項目,并限額扣除;若招待活動與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是間接關(guān)系或招待家人,則將不被記入成本,就要收個人所得稅。所以任何一個涉稅事項的判斷都是一個比較復(fù)雜的過程,是對多種元素的綜合分析才能得出,切不可妄下結(jié)論,更不能濫殺無辜。
3、中介服務(wù),可不是萬能的!
為了應(yīng)對這次稅務(wù)自查,有的企業(yè)采取了購買中介服務(wù)的做法,委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機構(gòu)協(xié)助自查,這是一個選擇,但是,切記:中介服務(wù),可不是萬能的!這樣做的后果,可能導致中介機構(gòu)為了規(guī)避自身的風險,將一些不該交稅的項目也計算在自查補稅的項目里,造成了企業(yè)既付出了中介費,又多交納了稅款及滯納金,形成雙重損失。據(jù)我對國內(nèi)涉稅中介機構(gòu)業(yè)務(wù)狀況了解,這些人所接受的專業(yè)培訓和掌握的技能,基本上是定義在“稅務(wù)局的看門狗”這個角色上。
4、自己動手,也并非豐衣足食!
也有企業(yè)完全自己動手,由公司本身的財務(wù)(稅務(wù))部牽頭組織自查,這樣做得好處是:可以避免家丑外揚。但這其中也有同樣的缺陷,那就是——傾向于規(guī)避個人的自身風險,他們更多的擔心是,如果自查結(jié)果沒有取得稅務(wù)稽查部門的認可,而招來稅務(wù)復(fù)查,所以對自查項目中政策的掌握也是偏嚴格的。雖然說有些企業(yè)稅務(wù)部的經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過來的,但總體來說,這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國家稅務(wù)政策的思想來組織自查,缺乏靈活性與公正性,當然也缺少保護價值的直接動機。
不可否認,某些公司的稅務(wù)經(jīng)理有著較強的業(yè)務(wù)能力,但是再強你能強過李小龍嗎?靠“中國功夫”來應(yīng)對一個強大的“美式裝備”(信息化建設(shè)投資近百億)的稅務(wù)機關(guān),其勝負的結(jié)果將不言而喻。按照“屁股決定腦袋”的道理,公司稅務(wù)經(jīng)理在進行業(yè)務(wù)判斷時,要多向潛伏中的李涯學習去做事,于則成不是他們仿效的對象,雖然為此會有一定的風險,但若把握的好會得到上級領(lǐng)導的贊許和稅務(wù)機關(guān)的理解及支持。這次稅總稽查局對這60戶企業(yè)分布在各地的分支機構(gòu)全面“開花”,這將對在金融危機情況下,企業(yè)稅務(wù)價值的保護帶來一個比較大的挑戰(zhàn)。如何防范稅務(wù)風險的情況下,*5限度的保護自身稅務(wù)價值將被企業(yè)所關(guān)注。
經(jīng)過以上的分析,可以看出不論是采取哪種方式進行自查,其共同的特點就是:寧可錯殺一千,也不放過一個!最后的贏家是稅務(wù)局,而損失的則是企業(yè),對此,有關(guān)公司的董事會應(yīng)該清醒地認識到這一點。所以,有人對自查提綱進行輔導,制定總體策略,然后企業(yè)自己組織人員開展自查,應(yīng)該是合理、有效保護自身稅務(wù)價值的a1組合。
寫好稅務(wù)自查報告
自查報告是企業(yè)自查情況的一個總結(jié),據(jù)來自于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部權(quán)威人士透露,可以這么說報告質(zhì)量的好壞將對企業(yè)如何過關(guān)起到了一個決定性的作用。因此,專業(yè)的、有說服力并具有人性味的專業(yè)性報告的寫作是非常關(guān)鍵的。光會干、不會說、更不會寫得的企業(yè),若拿低調(diào)這個詞來掩飾自己,有可能會被稅務(wù)機關(guān)視為不配合、態(tài)度不積極等理由,再折騰你一下,讓你再次復(fù)查也不是一件不可能的事。
加強后續(xù)稅務(wù)風險管理
經(jīng)過這次檢查,企業(yè)當然不能查完就完,應(yīng)該將這次稅務(wù)稽查作為一個契機,提高企業(yè)自身稅務(wù)風險管理的能力,建立一個長效機制。在公司稅務(wù)管理這個層面上,不考慮其中涉稅項目出現(xiàn)的必要性,而去過分計較其中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險,這不是一個好的稅務(wù)經(jīng)理所應(yīng)該做得,公司的生產(chǎn)和經(jīng)營決不會因為這其中的某一個項目或業(yè)務(wù)征稅而停止操作,稅務(wù)經(jīng)理腦海中應(yīng)該有一個將涉稅風險外包或轉(zhuǎn)移,以及一個“稅務(wù)垃圾”處理的理念,才能夠適應(yīng)這個崗位的要求。稅務(wù)“看門狗”的知識結(jié)構(gòu)是不全面的,那種應(yīng)試教育培養(yǎng)出來的所謂稅務(wù)專業(yè)人才,靠“證”吃飯的年代已經(jīng)過去了。像開心詞典那種回答問題,不代表稅收業(yè)務(wù)能力強,只有將稅務(wù)政策的運用巧妙的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,進而產(chǎn)生出稅務(wù)價值的,才是把握了這項業(yè)務(wù)的真諦。
坦白后未必會得到從寬。開展稅務(wù)自查,既要關(guān)注當下,還要考慮今后。
本文轉(zhuǎn)載自財務(wù)*9教室