本輪稅改已經(jīng)啟動近三年,稅收制度改革所涉及的6大稅種:增值稅、資源稅已經(jīng)開始改革,環(huán)境保護稅、消費稅逐步推進,而個人所得稅和房地產(chǎn)稅還未有實質(zhì)進展。
“隨著經(jīng)濟增速放緩,財政收支矛盾日益突出,各界越來越期待能夠通過財稅改革,提高財政資金使用效率,減輕企業(yè)負擔,穩(wěn)定經(jīng)濟增長。”中央財經(jīng)大學(xué)教授譚云明表示,財稅體制改革歷來是全局改革的突破口,相信隨著財稅體制改革到位,體制機制活力有效激發(fā),必將對下一步經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生巨大推動作用。
作為財稅改革中稅制改革的一部分,今年8月29日,《中華人民共和國環(huán)境保護稅法(草案)》首次提請全國人大常委會審議。草案擬將現(xiàn)行的“排污費”改為“環(huán)境保護稅”,將現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限,對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染征稅。
專家認為,隨著環(huán)保稅的出臺,一方面,征收力度的大幅加強,將為國家環(huán)保投資提供充足的資金來源,利好環(huán)保政策、標準的執(zhí)行;另一方面,將促使企業(yè)主動追求節(jié)能減排,加速環(huán)保投資,間接加速上游產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勝劣汰,促使僵尸企業(yè)的退出。
與此同時,當前消費稅已經(jīng)迎來改革的窗口期,以納稅范圍、征收環(huán)節(jié)、稅率為核心的調(diào)整有望加速推進,一些高污染高耗能產(chǎn)品、高檔消費品以及高檔服務(wù)將納入消費稅征收范圍,征收環(huán)節(jié)或從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)。
消費稅目前屬于中央稅。2015年我國國內(nèi)消費稅總額10542億元,占中央一般公共預(yù)算收入的比重為15.2%,占全國一般公共預(yù)算收入的比重為6.9%,僅次于增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅,是我國第四大稅種。
財政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)布通知,調(diào)整后的化妝品消費稅政策,將取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅,并將進口環(huán)節(jié)化妝品消費稅稅目稅率由30%下調(diào)為15%,同時將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。更名后的征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。
專家認為,完善消費稅制,促進社會消費健康發(fā)展已刻不容緩。消費稅的征稅范圍調(diào)整應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展與國情需要做到與時俱進,有增有減,甚至形成動態(tài)調(diào)整機制,糾正“越位”,彌補“缺位”。
值得注意的是,目前個人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改革的效應(yīng)還沒看到。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示,在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中,間接稅占70%,直接稅占30%,這樣的稅制結(jié)構(gòu)在很大程度上制約了經(jīng)濟的運行發(fā)展。由此,所提出的稅制改革的推進路線是直接稅的比重要增加,而間接稅的比重要減少。只有直接稅取得了進展,才可算是本輪稅制改革開始產(chǎn)生效應(yīng)。
高培勇認為,房地產(chǎn)稅原來是要排在個人所得稅之前啟動的,當時預(yù)計在2017年形成基本框架,2018年或者2019年啟動征收,但是現(xiàn)在看來,是裹足不前。個人所得稅在這樣的一個背景條件下就走到了房地產(chǎn)稅的前面,二者的排序有了變化:個人所得稅實行綜合制在前,房地產(chǎn)稅開征在后。不管怎樣,它們都處于方案的設(shè)計階段或者立法階段,還沒有進入到日常生活當中。
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